Как написать положение о распределении прибыли

Как написать положение о распределении прибыли

Как правильно распределить прибыль ООО


Рассказываем, как правильно сформировать и использовать нераспределенную прибыль для общества с ограниченной ответственностью. Рассматриваем распространенные варианты с точки зрения пользы для бизнеса, правомерности и налогообложения. Затрагиваем вопросы распределения прибыли при ликвидации предприятия.Нераспределенная прибыль — это доход после уплаты налогов, который участники общества должны распределить на какие-либо цели.

Например, погашение убытков прошлых лет, создание резервного фонда или вывод данных средств из оборота.Описанная прибыль аккумулируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», и под этим понятием могут подразумевать не только доход, но и убыток компании.

В этой статье мы рассмотрим именно вариант с прибылью.Нераспределенная прибыль — это фактически чистая прибыль организации, но в годовой отчетности они будут равны, только если в течение года не было распределения прибыли собственниками и у компании нет отложенных налоговых обязательств. Плюс нераспределенная прибыль считается не только за год, но и за все время работы ООО.Результат деятельности компании за год отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи».
Плюс нераспределенная прибыль считается не только за год, но и за все время работы ООО.Результат деятельности компании за год отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи».

Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».Проводка: Дт 90 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 90 — в случае убытка.Все основные операции ООО должны проходить по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Итог также переносится на счет 99.Проводка: Дт 91 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 91 — в случае убытка.Таким же образом на счет 99 переносятся доходы и расходы, проходящие по другим счетам, например, это могут быть показатели со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» и «Материалы», потом вычитается налог на прибыль (проводка Дт 99 Кт 68). Последней проводкой года итоговое сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».Проводка: Дт 99 Кт 84 — в случае прибыли / Дт 84 Кт 99 — в случае убытка.По умолчанию нераспределенная прибыль прошлых лет также аккумулируется на счете 84 (копится там с открытия предприятия).

Накопительный учет удобен тем, что при нем убыток автоматически покрывается прибылью прошлых лет, но с ростом бизнеса собственникам может потребоваться больше наглядности.

Тогда можно использовать погодовой: открыть субсчета и добавить строки в баланс. Субсчета могут быть разными, в зависимости от потребностей.При этом прибыль прошлых лет в любом случае учитывается при расчете итогов за текущий год, и если в расчетах за прошлые годы были ошибки, их учитывают в итоге за отчетный год.Как ее потратитьПо закону об ООО ( 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред.

от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью») решать, как распределить прибыль, могут только владельцы компании на общем собрании.Собрание по итогам года проводят в период с 1 марта до 30 апреля (совещания по распределению прибыли прошлых лет можно провести и в другое время). По итогам встречи оформляется протокол.Чаще всего прибыль распределяется по следующим статьям:

  1. пополнение или создание резервного фонда;
  2. увеличение уставного капитала;
  3. погашение убытков прошлых лет;
  4. приобретение новых основных средств.
  5. распространение между участниками;

Распределение между участникамиСамый популярный вариант. Главное условие, которое должно быть соблюдено, чтобы на момент распределения стоимость чистых активов общества была не меньше его уставного капитала и резервного фонда (ст.

29 Закона об ООО).Выплаты владельцам компании облагаются НДФЛ, если участники — физлица, и налогом на прибыль, если участники — юрлица.

Прибыль им можно выплачивать деньгами или имуществом (в законе об ООО на это запрета нет).Если недостаточно денежных средств, то порой это идет вам на руку: не нужно предварительно реализовывать имущество и платить НДС с реализации.

И в судебной практике были случаи, когда передача имущества в качестве дивидендов действительно не признавалась реализацией (например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Но, согласно более позднему «Письму ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367», выплата дивидендов имуществом реализацией все-таки считается и, соответственно, облагается НДС.Выбирая такой способ и не включая стоимость передаваемого имущества в базу по НДС, компания должна понимать, что действует на свой страх и риск.

Провести следующим образом:дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 75 «Расчеты с учредителями».Какие варианты можно рассмотреть:

  1. Если выплачивается деньгами.

При безналичном расчете: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 51 «Расчетные счета».

Наличными: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 50 «Касса»

  1. Если товарами или готовой продукцией.
  1. Если основными средствами.

Резервный фонд — это финансовая «подушка безопасности» компании. Из него выплачивают долги, покрывают убытки, выкупают доли у участников и облигации у инвесторов, совершают сделки.ООО не обязано его иметь, но может при необходимости создать. Размер фонда и ежегодных отчислений в него, их порядок и процедура использования средств фонда прописываются в уставе.

После внесения изменений в устав их нужно зарегистрировать в ЕГРЮЛ (п.

4 ст. 12 Закона об «ООО»).В балансе резервный фонд отражается в разделе III «Капитал и резервы» по стр.

1360, то есть при его создании часть прибыли переходит на другую статью капитала.

Это улучшает структуру баланса, потому что собственники не смогут вывести эти средства из оборота предприятия. И никакими налогами такая операция не облагается. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал».С развитием компании размер уставного капитала может перестать отвечать требованиям бизнеса, например, он может оказаться недостаточным для привлечения инвестиций.

Если у общества достаточно прибыли, которую собственники готовы на это потратить, можно ее использовать, не прибегая к дополнительным вкладам участников и привлечению новых людей в организацию.При увеличении УК ООО за счет имущества, номинальная стоимость долей всех участников возрастает пропорционально (п. 3 ст. 19 Закона об «ООО»).При этом участники фактически не получают имущества, поэтому прибыли, которая облагается НДФЛ, возникать не должно.

Например, в судебной практике были случаи, когда рост номинальной стоимости доли в ООО действительно не признавался доходом, пока участник не реализовывал свое имущественного право.

Но, согласно Письму Минфина РФ от 22.05.2017 N 03-04-06/31351, основанному на ст. 217 НК РФ, если номинальная стоимость увеличивается за счет нераспределенной прибыли, а не за счет переоценки, это считается прибылью и должно облагаться НДФЛ.Если организация решает следовать указаниям Минфина РФ, то для каждого участника она должна рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов при их фактической выплате и перечислить в бюджет (п.

1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Но в таком случае ООО не выплачивает участнику денежных средств в текущем году, поэтому удержать НДФЛ невозможно. Тогда, согласно п. 5 той же статьи, нужно в письменной форме сообщить участнику ООО и в налоговую по месту учета о невозможности удержать налог, при этом указать сумму самого налога и сумму дохода, с которого он не удержан. Сделать это компания обязана до 1 марта года, идущего за тем годом, в котором возникли такие обстоятельства.При увеличении уставного капитала, как и при создании резервного фонда, изменения также нужно внести в устав и зарегистрировать.

И только после этого создавать запись в бухучете.

Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 80 «Уставный капитал».Инструкция по применению плана счетов ограничивает возможности распределения прибыли со счета 84, поэтому, если собственники решили ее использовать на приобретение имущества, выплату премий сотрудникам или социальные расходы, то профинансировать такие расходы из прибыли можно, но распределять ее на них в бухучете неправильно. Вместо этого прибыль нужно оставить на балансе, а расходы отражать по соответствующим счетам.

Они будут уменьшать прибыль текущего периода и, соответственно, в будущем и нераспределенную прибыль по итогам года.Если участники общества решили покрыть прибылью убытки прошлых лет, и в организации ведется накопительный учет прибыли, то это произойдет автоматически. Если ведется погодовой учет с субсчетами к счету 84, то нужно перевести прибыль с одного субсчета на другой, например: «Дебет 84 субсчет „Нераспределенная прибыль отчетного года“ — Кредит 84 субсчет „Непокрытый убыток прошлых лет“ — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет».Когда компания закрывается, ее прибылью считаются все денежные средства, отраженные в ликвидационном балансе.Сначала из прибыли нужно заплатить зарплату и выходные пособия сотрудникам, произвести обязательные отчисления в бюджет, погасить долги перед остальными кредиторами (обычно контрагентами).
Если ведется погодовой учет с субсчетами к счету 84, то нужно перевести прибыль с одного субсчета на другой, например:

«Дебет 84 субсчет „Нераспределенная прибыль отчетного года“ — Кредит 84 субсчет „Непокрытый убыток прошлых лет“ — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет»

.Когда компания закрывается, ее прибылью считаются все денежные средства, отраженные в ликвидационном балансе.Сначала из прибыли нужно заплатить зарплату и выходные пособия сотрудникам, произвести обязательные отчисления в бюджет, погасить долги перед остальными кредиторами (обычно контрагентами).

Та часть прибыли, которая останется после всех этих выплат, будет считаться нераспределенной и должна распределяться в следующем порядке (п.

1 ст. 58 Закона об ООО):

  1. учредителям выплачиваются средства, которые были ранее распределены;
  2. между участниками, согласно размеру их долей в уставном капитале.

Если денег не осталось, нераспределенная прибыль выплачивается участникам общества в виде имущества (п.

1 ст. 8 Закона об ООО и ст. 58 Закона об ООО). Без этого не получится сдать в ФНС нулевой ликвидационный баланс, который требуется для завершения процедуры ликвидации.Выплатить распределенную прибыль имуществом нужно в стандартные для ООО сроки — в течение 60 дней. Если за этот период участник не получил, что ему причиталось, он может потребовать выплату еще в течение трех лет (п.

3 ст. 28 Закона об ООО).Имущество, стоимость которого равна стоимости доли в уставном капитале, не облагается налогами. Если оценка имущества выше, то разница в суммах считается дивидендами и облагается соответствующими налогами. Но если собственник решит реализовать полученное имущество, он может уменьшить доход и на стоимость приобретения, и на сумму уплаченных налогов (см.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2018 г. N 03-03-06/2/71759). : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» RDV — профессиональная проектная команда, основной деятельностью которой является автоматизация на платформе «1С» и консалтинг бизнес-процессов предприятий. Наши услуги направлены на повышение эффективности работы, сокращение трудоемкости выполняемых операций, оптимизацию процессов Клиентов.

  1. 11
  2. 2 733 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 12 188 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 43 место Все компании

Распределение прибыли в ООО

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 16 августа 2017 г.

Порядок распределения прибыли в ООО регулируется «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) – в ней указаны сроки выплаты, порядок распределения прибыли.

При этом законодательно предоставлена возможность изменить порядок распределения прибыли, внеся в устав соответствующие положения. Общий порядок распределения прибыли общества с ограниченной ответственностью установлен в ст.

28 Закона об ООО. Достаточно часто чистую прибыль, которую распределяет общество своим участникам, называют дивидендами, хотя в Законе об ООО этот термин отсутствует. Какой порядок для выплаты дивидендов устанавливает Закон об ООО «по умолчанию»? Прибыль может быть распределена не только по итогам года, но и с другой периодичностью — каждый квартал или по итогам полугодия.

Прибыль распределяется согласно доле участника в уставном капитале общества. Но уставом может быть изменен этот порядок, то есть можно указать непропорциональное распределение прибыли.

Однако надо учитывать, что в целях налогообложения распределение прибыли, которое непропорционально доле, налоговые органы дивидендами не признают ().

Основанием для распределения прибыли являются данные бухгалтерской отчетности. Сложность может возникнуть в том случае, если общество применяет один из специальных режимов налогообложения – упрощенный режим (особенно с объектом доходы), налог на вменённый доход.

Рекомендуем прочесть:  Размеры ущерба мошенничество

В этом случае никаких ограничений нет, тем более что организации, применяющие специальные режимы, также должны составлять бухгалтерскую отчетность.

Отсутствие необходимости учитывать расходы для целей налогообложения не означает, что в бухгалтерском учете эти расходы не принимаются.

При этом для распределения прибыли организация может учесть расходы, предстоящие в ближайшее время, и отразить их в бухгалтерской справке. Существенный момент заключается в том, что участники принимают решение о том, будут ли они распределять прибыль и в каком размере. Нет обязанности распределять прибыль полностью, она может остаться нераспределённой или быть направлена на иные цели.

Закон об ООО предусматривает случаи, в которых общество, даже имея прибыль, не вправе ей распорядиться.

При этом в ст. 29 Закона об ООО два варианта – когда нельзя принимать решение о распределении прибыли в ООО и когда нельзя выплачивать, то есть с момента принятия решения до момента выплаты ситуация изменилась и выплата незаконна. Распределять прибыль нельзя, если:

  1. один из участников вышел из общества, но стоимость доли ему не выплачена.
  2. участниками не был оплачен уставный капитал частично или полностью;

Кроме того, необходимо учитывать данные о чистых активах общества и финансовое положение общества, может ли решение о дивидендах повлечь банкротство. При этом и для принятия решения, и на дату выплаты необходимо провести анализ финансового результата ().

Согласно срок выплаты должен быть указан в уставе или в решении о распределении, при этом императивно установлено, что выплата должна быть не более чем через 60 дней после принятия решения общим собранием участников. Этот же срок применяется и в том случае, если в решении не указано в отношении сроков выплаты.

При этом даже если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена. Однако участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (). Срок для обращения участников установлен , это три года. Уставом этот срок может быть увеличен, но не более чем на пять лет.
Уставом этот срок может быть увеличен, но не более чем на пять лет.

Но обратиться за невыплаченными дивидендами участник может только в том случае, если было принято решение о распределении. При этом даже если в решении срок выплаты указан за рамками 60 дней, то это будет нарушением, и в случае предъявления претензий срок выплаты будет исчисляться на основании нормы п. 3 ст. 28 Закона об ООО. Если дивиденды обществом не распределялись, то, несмотря на наличие прибыли и соблюдение условий, которые позволяли распределить дивиденды и получить часть прибыли, участник даже в судебном порядке не сможет их получить, так как при отсутствии решения общего собрания у участника нет права требования ().

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Распределение и использование прибыли предприятия

7644 Содержание страницы Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия.

То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета. Что влияет на (непокрытого убытка)?

Принципиально важно правильно распределять прибыль.

Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:

  1. Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
  2. Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.
  3. Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
  4. Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.

Какие данные бухучета используются при при составлении годовой отчетности?

Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег. На что может быть направлена ? Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:

  1. Резервный фонд. Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.
  2. Фонд накопления. В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
  3. Фонд потребления. Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.

Часть средств, как правило, остается нераспределенной.

Эти деньги направляются в компании.
Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:

  • Накопление резервов предприятия. Увеличение объема имущества.
  • Потребление. Трата средств на определенные нужды.

Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:

  1. Переподготовка сотрудников.
  2. Приобретение новой техники.
  3. Увеличение оборотных средств предприятия, которые «съедаются» инфляцией.
  4. Оплата задолженностей перед кредиторами, банками.
  5. Мероприятия, направленные на защиту окружающей среды от загрязнений.
  6. Выплата налогов.
  7. Оплата различных санкций.
  8. Начисление мотивирующих надбавок сотрудникам.
  9. Организация благотворительных мероприятий.
  10. Выплата кредитов, задолженностей.

    Выплата процентов по долгу.

  11. Выплата премий.
  12. Ремонт уже имеющегося оборудования.

Почти все эти обязательными не являются.

Траты происходят по волеизъявлению руководства предприятия. Сначала деньги направляются на приоритетные цели. К примеру, у предприятия есть в наличии только морально устаревшее оборудование. Следовательно, в первую очередь средства следует направить на обновление техники. Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги.
Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги.

Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли».

При вычете налога будут использованы следующие проводки:

  1. Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».
  2. Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.

В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями.

В данном случае применяются следующие проводки:

  1. Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».
  2. Кредит счета 99 «Прибыль».

Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:

  1. КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.
  2. ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
  3. ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
  4. ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
  5. ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
  6. ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
  7. Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.

Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма. При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

  1. Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
  2. Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
  3. Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.

При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права.

То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.

Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО.

Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может.

Рассмотрим эти случаи:

  1. Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.
  2. Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
  3. Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
  4. Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
  5. Уставной капитал не оплачен полностью.

ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.

Prom-Nadzor.ru

» Положение о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью Тип: Утверждено [наименование органа управления Общества, Утвердившего положение] Протокол [номер, число, месяц, год] М. П. 1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Уставом Общества, Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными правовыми актами РФ.

1.2. Балансовая и чистая прибыль Общества определяется в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ и нормативными актами Министерства финансов РФ.

1.3. Прибыль Общества после уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет (чистая прибыль) остается в распоряжении Общества и распределяется в соответствии с настоящим Положением. 2.1. Распределению подлежит чистая прибыль Общества, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. 2.2. Распределение прибыли и подготовка предложений, выносимых для рассмотрения на Общем собрании участников Общества, относится к компетенции [наименование органа управления общества].

2.3. Распределение прибыли производится с целью определения доли средств, направляемых на: — отчисления в резервный и иные фонды, предусмотренные законодательством либо созданные по решению Общего собрания участников Общества; — социальное развитие Общества; — распределение между участниками Общества; — [вписать нужное].

3.1. Размер части прибыли, подлежащей перечислению в фонды, рассчитывается в процентном отношении от нераспределенной прибыли Общества, полученной по итогам работы за [квартал, полгода, год]. 3.2. Средства, зачисленные в фонды, могут быть использованы Обществом только на цели, определенные Уставом Общества.

3.3. Общество за счет чистой прибыли создает резервный фонд в порядке и в размерах, предусмотренных Уставом Общества и настоящим Положением.

Средства, накапливаемые в течение года в резервном фонде, использованию на хозяйственные нужды предприятий не подлежат и расходуются на покрытие убытков предприятия по решению Общего собрания участников Общества.

3.4. Общество за счет прибыли производит отчисления в фонд материального поощрения в порядке и размере, определенном Уставом Общества и настоящим Положением. Средства фонда материального поощрения расходуются Обществом на выплату премий, вознаграждений, выплачиваемых по итогам работы за квартал и (или) год. Размеры премирования устанавливаются приказом единоличного исполнительного органа по ходатайству руководителя отдела (подразделения) по результатам производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности каждого работника.

Средства фонда материального вознаграждения могут быть израсходованы Обществом на оплату вознаграждения лицам, привлекаемым к выполнению работ по гражданско-правовым договорам.

3.5. Отчисления в фонд развития производства направляются на модернизацию оборудования, улучшение качества работ, услуг, техническое перевооружение и иные нужды, необходимые для динамичного развития предприятия. 4.1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается Общим собранием участников Общества.

4.2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

4.3. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками Общества: — до полной оплаты всего уставного капитала Общества; — до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника Общества в случаях, предусмотренных федеральным законом об обществах с ограниченной ответственностью; — если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у Общества в результате принятия такого решения; — если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения; — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами. 4.4. Общество не вправе выплачивать участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято: — если на момент выплаты Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у Общества в результате выплаты; — если на момент выплаты стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты; — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

4.5. По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между участниками Общества принято.

Решение единственного участника ООО о распределении прибыли на дивиденды

0 Решение о распределении прибыли ООО может быть принято, только если финансовое состояние общества стабильно.

Поэтому законодательно установлены ограничения, при которых участники не вправе распределять чистую прибыль на дивиденды.

Это ():

  1. неполная оплата уставного капитала общества;
  2. наличие у общества или высокая вероятность появления таких признаков после выплаты дивидендов;
  3. стоимость чистых активов общества, меньшая, чем сумма уставного капитала и резервного фонда (или реальная угроза того, что стоимость чистых активов станет меньше указанной суммы после принятия решения о выплате дивидендов).
  4. невыплата (неполная выплата) действительной стоимости доли или части доли участнику общества, который вышел из ООО;

Если перечисленные обстоятельства для вашей организации неактуальны, значит, препятствий для принятия решения о распределении прибыли у ваших участников нет.

По окончании года решение участников ООО о распределении прибыли может быть принято (, ):

  1. или на внеочередном собрании, которое можно созвать в любое время.
  2. или на очередном общем собрании, которое проводится не реже чем раз в год в период с 1 марта по 30 апреля;

Но вообще, участники ООО могут распределять чистую прибыль не только раз в год, но и раз в полгода или даже раз в квартал (). И может получиться так, что сумма выплаченных промежуточных дивидендов превысит сумму полученной обществом прибыли по итогам года.

Это приведет к тому, что для целей налогообложения сумма превышения превратится в иной «недивидендный доход» участников (), а значит, может измениться и порядок ее налогообложения. Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников: большинством голосов от общего числа голосов участников, если большее число голосов для принятия таких решений не предусмотрено уставом общества (). При этом решение оформляется протоколом общего собрания.

Или же решение о распределение прибыли принимает единственный участник ООО. А оформлено оно может быть так: Решение о распределении прибыли (форма) Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  1. Хочу скачиватьбесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  3. Я не подписчик,но хочу им стать
    data-count=»1″ >

Мы делили дивиденды — выплата участникам дохода

Собственники бизнеса всегда нацелены на получение дохода от той деятельности, которой они занимаются.

Причем этот доход им нужен не формально в виде сумм отраженных в бухгалтерских документах, а реальные деньги в кармане или кошельке, ну или на крайний случай на лицевом счете карты. Касаемо практики, это выглядит следующим образом и зависит от организационно-правовой формы самого бизнеса:

  1. Если доход получает индивидуальный предприниматель, то все деньги, которые он получает от предпринимательской деятельности, принадлежат лично ему. А собственник имущества, на основании статьи 209 ГК РФ, вправе распоряжаться им на своё усмотрение. Разумеется, соблюдая регламенты предусмотренные законодательством.

В одном из писем Минфин чётко указал на это: «Денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов и обязательных платежей, могут быть использованы им на личные цели».

  1. Участник ООО может получить деньги от бизнеса только в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Дивиденды — это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.То есть самое важное в данной ситуации это наличие чистой прибыли.

Кроме того должны быть соблюдены условия ограничивающие выплату дивидендов содержащиеся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующие:

  1. полной оплаты уставного капитала (УК);
  2. отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.
  3. превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  4. полной выплаты его доли выбывающему участнику;

В соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ распределение прибыли производится пропорционально долям.

Однако распределять прибыль можно иначе, если это предусмотрено Уставом. Такое положение в Уставе должно быть принято единогласно (абз. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Исключительное право принимать решение о распределении прибыли общества принадлежит общему собранию участников или единственному участнику ООО.

Соответствующее решение может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год.Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.Для принятия решения по итогам года проводится очередное общее собрание участников. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям.

По году отчетность должна быть утверждена на собрании, которое созывается не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.Решение о распределении прибыли, принятое участниками, оформляется протоколом общего собрания в котором указывается обычно:

  1. фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале;
  2. срок, место и форму выплаты дивидендов (перечисление на банковский счет, выплата наличными, передача имущества).
  3. фамилии председателя и секретаря собрания;
  4. размер чистой прибыли и период, за который она образовалась.
  5. решения, принятые на собрании;
  6. если участнику выплачивается только часть чистой прибыли — ее размер и цели, на которые будет направлена оставшаяся часть прибыли (это может быть формирование резервов, развитие бизнеса, покрытие убытков прошлых лет и тп);
  7. место, дату и время проведения общего собрания;
  8. повестку дня;

Отметим, что если в обществе всего один участник проводить какие-либо собрания не нужно (ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Для распределения прибыли по итогам квартала или полугодия также достаточно решения единственного участника. ООО должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Размер дивидендов каждого участника общества определяется, исходя из размера чистой прибыли, полученной организацией пропорционально долям участников общества в уставном капитале организации.Чистая прибыль — это часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Она является расчетной величиной и определяется на основе данных бухгалтерского баланса.

Следовательно, она полностью зависит от бухгалтерской оценки различных статей активов и пассивов бухгалтерского баланса.Чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражается по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах.

Сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) учитывается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Баланса (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).Таким образом, логика такова — определили чистую прибыль, по долям распределили дивиденды, выплатили их за минусом налогов. Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо.

В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ.

Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компанию, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).

  1. если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15 %;
  2. если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13 %.

Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

  1. или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от общей суммы выплачиваемых дивидендов.
  2. не менее чем половиной доли в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;

К таким дивидендам применяется ставка 0 %.Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физлица — получателя доходов (ст.

224 НК РФ):

  1. у резидента РФ налог на дивиденды удерживается по ставке 13 %;
  2. у резидента РФ при выплате дивидендов от 5 млн. руб. в год — 15 %.

Прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ введена с 1 января 2021 г.

  1. нерезидента — по ставке 15 %.

Учет расчетов с учредителями ведется на счете 75, если учредитель не является сотрудником предприятия, или на счете 70, если учредитель и директор — одно лицо.Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими: Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):Дт 75 Кт 68 — у участников-юр лиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).

Получение дохода участниками ООО это главное для собственников бизнеса.

Ради получения прибыли он и затевался, поэтому для собственников ООО важно знать, каким именно образом они смогут ее получить.

Кроме того, периодичность выплаты дивидендов, их сумма, могут служить важными показателями для потенциальных инвесторов в бизнес. И если вдруг возникнет необходимость привлечения ресурсов для развития, именно по дивидендам будут судить об успешности функционирования организации.

А как обстоят дела в вашем бизнесе? Есть ли чистая прибыль, получаете ли вы дивиденды, как собственник? Если ответы на эти вопросы вас не радуют, то явно пора что-то менять.

Приглашаю посетить всероссийскую конференцию , где вы убедитесь — ваш бизнес может приносить и удовольствие и доход.

Вас ждут — выступления спикеров, мастер-классы, а также вечерняя развлекательная программа, нужно ведь и отдыхать когда-нибудь 🙂

  1. Заходите в .
  2. Подписывайтесь на .
  3. Вступайте в .

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.