Какие выплаты включаются в расчет среднего заработка

Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат


Важное 27 декабря 2021 г. 12:14 Автор: Джабазян Е. Л., эксперт журнала Журнал «» № 12/2019 Средний заработок представляет собой исчисленную в установленном порядке среднюю заработную плату работника за расчетный период. Для большинства случаев действует единый порядок расчета среднего заработка – с использованием среднего дневного заработка. Прежде чем говорить о нюансах расчета средней заработной платы, надо определить, в каких целях производится такой расчет.

От этого будет зависеть его порядок. Цель расчета средней заработной платы Для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Документы, регулирующие порядок расчета средней заработной платы Трудовой кодекс Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ) Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение о средней заработной плате) Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Случаи сохранения за работником среднего заработка согласно ТК РФ:

  1. сдача крови и ее компонентов и предоставление в связи с этим дней отдыха (ст. 186);
  2. прохождение обязательного медицинского осмотра (ст. 185);
  3. выплата выходного пособия при расторжении трудового договора в ряде случаев (ст. 178, 181,279, 327.7, 349.3);
  4. участие работника в коллективных переговорах, разрешении трудовых споров, подготовке проекта коллективного договора (ст. 39, 171, 405);
  5. выплата выходного пособия в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата (ст. 178, 180, 296, 318);
  6. прохождение диспансеризации (ст. 185.1);
  7. прохождение беременными женщинами обязательного диспансерного обследования (ст. 254);
  8. приостановление работы организации в случае нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220);
  9. вынужденный прогул (ст. 394);
  10. предоставление дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст. 262);
  11. предоставление основных, дополнительных и учебных отпусков (ст. 114, 173, 173.1, 174, 176);
  12. перерывы для кормления ребенка (детей) (ст. 258);
  13. приостановление работы в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней (ст. 142);
  14. невыполнение работником норм труда или неисполнение трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя (ст. 155);
  15. выплата компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 127);
  16. направление в служебную командировку (ст. 167);
  17. незаконное увольнение (ст. 396).
  18. направление на с отрывом от работы, прохождение независимой оценки квалификации (ст. 187);
  19. нарушение работодателем правил заключения трудового договора не по вине работника (ст. 84);
  20. перевод на другую работу (ст. 72.2, 182, 220, 254);

Средний заработок рассчитывают по формуле: Средний заработок = Средний дневной заработок х Количество дней, подлежащих оплате Количество дней в периоде, подлежащем оплате, определяют в календарных или рабочих днях в зависимости от основания сохранения среднего заработка (п. 9 Положения о средней заработной плате, Решение ВС РФ от 25.05.2006 № ГКПИ06-366):

  1. во всех иных случаях, предусмотренных ТК РФ, – рабочие дни.
  2. для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска используют календарные дни;

Алгоритм действий при исчислении среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск) таков:

  • Определить расчетный период (количество отработанных в этом периоде дней).

Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала события, с которым связан расчет среднего заработка.

Например, если работник направлен в командировку в декабре, то расчетный период – 12 месяцев с 1 декабря прошлого года по 30 ноября текущего (п.

4 Положения о средней заработной плате).

  • Определить сумму заработной платы. В базу для расчета включают зарплату за отработанные дни. В особом порядке следует учитывать премии и индексацию зарплаты (п. 2, 15, 16 Положения о средней заработной плате).

Не включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни (п.

3, 5 Положения о средней заработной плате).

  • Разделить сумму заработной платы за расчетный период на количество отработанных в расчетном периоде дней.

Надо ли при расчете среднего заработка округлять результаты промежуточных вычислений или округляется только конечный результат?

Ни в ТК РФ, ни в Положении о средней заработной плате не урегулирован вопрос округления результатов при расчете среднего заработка. Так как исчисление среднего заработка ведется в рублях и копейках, для точности расчетов округление надо производить до сотой доли после запятой. По нашему мнению, при исчислении среднего заработка следует использовать промежуточные значения с округлением по математическим правилам до двух знаков после запятой.

Сотрудник учреждения направлен в командировку на пять дней с 09.12.2019 по 13.12.2019. В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя.

В расчетном периоде (с 01.12.2018 по 30.11.2019) работник был на больничном с 04.02.2019 по 15.02.2019 и в отпуске – с 01.07.2019 по 28.07.2019. Всего отработано в расчетном периоде 216 дней. За расчетный период ему начислены:

  1. отпускные – 51 000 руб.;
  2. зарплата – 609 000 руб.;
  3. пособие по временной нетрудоспособности – 23 000 руб.

База для расчета среднего заработка за дни командировки – 609 000 руб., так как отпускные и пособия в нее не включаются.

Средний дневной заработок составил 2 819,44 руб. (609 000 руб. / 216 раб. дн.).

За пять рабочих дней командировки сотруднику надо выплатить средний заработок в размере 14 097,20 руб. (2 819,44 руб. x 5 раб. дн.). Что делать, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в расчетном периоде? Например, работник отправлен в командировку в первый месяц работы.
Например, работник отправлен в командировку в первый месяц работы.

В данном случае средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до дня начала командировки (п. 7 Положения о средней заработной плате). Если сотрудник не работал в течение 12 месяцев расчетного периода (например, находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет), то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду (п.

6 Положения о средней заработной плате).

Сотрудник работал по графику пятидневной рабочей недели и был уволен в связи с сокращением штата учреждения 20.12.2019. Заработная плата сотрудника (с учетом премий и надбавок), начисленная в период с 01.12.2018 по 30.11.2019, составила 609 000 руб. Число отработанных в расчетном периоде дней – 226 (из расчетного периода исключено время прохождения обязательного медицинского осмотра, отпуска, командировки).

Число отработанных в расчетном периоде дней – 226 (из расчетного периода исключено время прохождения обязательного медицинского осмотра, отпуска, командировки).

Определим сумму сохраняемого среднего заработка на время трудо­устройства уволенного работника и порядок ее выплаты. На период трудоустройства работника, уволенного в связи с сокращением численности (штата) или ликвидацией организации, за ним сохраняется средний месячный заработок. Порядок выплаты работнику сохраняемого среднего заработка следующий (ч.

1, 2 ст. 178 ТК РФ):

  1. за второй месяц средний месячный заработок выплачивается после окончания двухмесячного срока со дня увольнения. Основанием для такой выплаты являются заявление уволенного работника и трудовая книжка, в которой отсутствует запись о трудоустройстве;
  2. за третий месяц средний месячный заработок выплачивается на основании решения службы занятости.
  3. за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. Выплата производится в день увольнения работника, и оно засчитывается в счет сохраняемого среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);

В рассматриваемом примере среднедневной заработок сотрудника составил 2 694,69 руб.

(609 000 руб. / 226 раб. дн.). Число рабочих дней по производственному календарю в месяце, следующем за днем увольнения сотрудника (период с 21.12.2019 по 20.01.2020), равно 15. Следовательно, средний месячный заработок, сохраняемый на время трудоустройства, составит 40 420,35 руб.

(2 694,69 руб. x 15 раб. дн.). Порядок выплаты сотруднику среднего месячного заработка таков:

  1. средний месячный заработок за второй месяц (с 21.01.2021 по 20.02.2020) нужно выплатить не ранее 21.01.2020, при условии получения заявления от сотрудника и отсутствии в трудовой книжке записи о трудоустройстве. Сумма сохраненного заработка за этот период (23 рабочих дня) составит 61 977,88 руб. (2 694,69 руб. x 23 раб. дн.);
  2. выходное пособие в размере среднего месячного заработка (40 420,35 руб.) учреждение должно выплатить 20.12.2019;
  3. средний месячный заработок за третий месяц (с 21.02.2021 по 20.03.2020) будет выплачен не ранее 21.02.2021 при получении от службы занятости решения о выплате. Сумма сохраненного заработка за этот период (19 рабочих дней) равна 51 199,12 руб. (2 694,69 руб. x 19 раб. дн.).

Нюансы расчета отпускных.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом: Средний дневной заработок для оплаты отпусков = Сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период / 12 / 29,3 По общему правилу расчетный период для отпуска – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения о средней заработной плате).

Если расчетный период целиком приходится на декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком, то его надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в декрет (п. 6 Положения о средней заработной плате, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

За каждый полностью отработанный месяц учитывается среднемесячное количество дней – 29,3 дня. За месяц, отработанный не полностью, количество отработанных дней определяется по формуле (п.

10 Положения о средней заработной плате): Количество дней в не полностью отработанном месяце = 29,3 / Число календарных дней в месяце х Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в месяце По правилам п. 9 Положения о средней заработной плате расчет суммы отпускных производится следующим образом: Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска Сотруднику предоставлено 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска с 02.12.2019. За расчетный период (с 01.12.2018 по 30.11.2019) ему начислена заработная плата в размере 580 000 руб., выплачены пособие по временной нетрудоспособности – 12 500 руб.

Рекомендуем прочесть:  Работа офиса отп в январе 2021

(с 04.10.2019 по 11.10.2019) и средний заработок за время прохождения медосмотра и диспансеризации в размере 3 500 руб.

(с 11.11.2019 по 12.11.2019). В расчетном периоде полностью отработаны 10 месяцев – 293 дн.

(10 мес. x 29,3). Количество дней в не полностью отработанных месяцах составляет:

  1. в ноябре – 27,35 дн. (29,3 / 30 дн. x (30 — 2) дн.).
  2. в октябре – 21,74 дн. (29,3 / 31 дн. x (31 — 8) дн.);

Общее количество отработанных дней в расчетном периоде – 342,09 (293 + 21,74 + 27,35). База для расчета отпускных – 580 000 руб.

(больничные и суммы среднего заработка за время прохождения медосмотра и диспансеризации в расчет не включаются). Средний дневной заработок – 1 695,46 руб. (580 000 руб. / 342,09 дн.). Сумма отпускных составила 47 472,88 руб. (1 695,46 руб. x 28 дн.). Сотруднику, который работает в учреждении меньше года, количество отработанных дней и базу для расчета отпускных считают со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п.

(1 695,46 руб. x 28 дн.). Сотруднику, который работает в учреждении меньше года, количество отработанных дней и базу для расчета отпускных считают со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п.

4, 10 Положения о средней заработной плате).

Сотруднику, принятому на работу 01.03.2019, предоставлен отпуск на 14 дней с 02.12.2019. Расчетный период для исчисления отпускных (с 01.03.2019 по 30.11.2019) отработан полностью и составляет 263,7 дн.

(9 мес. x 29,3 дн.). За этот период сотруднику начислена зарплата – 450 000 руб.

Средний дневной заработок – 1 706,49 руб.

(450 000 руб. / 263,7 дн.). Сумма отпускных – 23 890,86 руб. (1 706,49 руб. x 14 дн.). В отдельных случаях отпуск предоставляется в рабочих днях. Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих днях определяют по формуле (п.

11 Положения о средней заработной плате): Средний дневной заработок = Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период / Количество дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время Расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в учреждении установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.

11 Положения о средней заработной плате): Средний дневной заработок = Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период / Количество дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время Расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в учреждении установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.

С сотрудником заключен с 01.08.2019 по 30.09.2019. За расчетный период ему начислена зарплата в размере 70 000 руб.

В каком размере необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора с этим сотрудником? Работникам, заключившим на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст.

291 ТК РФ). Число рабочих дней за расчетный период по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, – 52.

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск – 1 346,15 руб. (70 000 руб. / 52 дн.). Сумма компенсации составит 2 692,30 руб.

(1 346,15 руб. x 2 дн.). Порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка. Особенности включения в расчет премий зависят от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени отработал работник в расчетном периоде (п.

15 Положения о средней заработной плате):

  1. премии и вознаграждения по итогам года (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет), начисленные за предшествующий событию календарный год, включают в расчет среднего заработка независимо от времени их начисления;
  2. ежемесячные премии и вознаграждения учитывают при расчете среднего заработка в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
  3. квартальные премии за каждый показатель учитывают при расчете среднего заработка – полностью, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период; в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;

разовые премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитывают, если они начислены работникам в рамках действующей в организации системы оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения о средней заработной плате) и не относятся к выплатам социального характера (п. 3 Положения о средней заработной плате).

Если расчетный период отработан не полностью или из него исключались отдельные периоды, то премии и вознаграждения учитывают:

  1. пропорционально отработанному в расчетном периоде времени в иных случаях.
  2. полностью, если они начислены за фактически отработанное в расчетном периоде время (например, ежемесячные, ежеквартальные премии);

Индексация среднего заработка при повышении зарплаты.

Средний заработок для расчета выплат подлежит индексации только в тех случаях, когда оклады (тарифные ставки) и иные денежные вознаграждения повышены всем работникам организации, филиала или структурного подразделения, в котором трудится работник. Пересчет производится, если повышение произошло (п. 16, 17 Положения о средней заработной плате):

  1. в расчетный период;
  2. после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;
  3. в период сохранения среднего заработка.

Коэффициент индексации определяется по формуле: Коэффициент индексации = Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты после повышения / Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты до повышения Работнику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 02.12.2019 на 14 дней.

В расчетном периоде (с 01.12.2018 по 30.11.2019) работник был в командировке с 04.02.2019 по 08.02.2019 и четыре дня на больничном (с 24.09.2019 по 27.09.2019). В 2018 году оклад работника составлял 30 000 руб.

Помимо оклада ему выплачены квартальные премии за I, II и III кварталы 2021 года в размере 25 % начисленной заработной платы за квартал (пропорционально фактически отработанному времени).

С 01.01.2019 в учреждении были повышены оклады на 15 %, с этой даты работнику установлен оклад в размере 34 500 руб. Определим сумму отпускных с учетом индексации. При расчете среднего заработка учитываются зарплата, начисленная сотруднику по должностному окладу за отработанное время, а также квартальные премии, предусмотренные системой оплаты труда, которые установлены в процентах к должностному окладу и начислены пропорционально фактически отработанному сотрудником времени за соответствующий квартал (пп.

«а», «н» п. 2 Положения о средней заработной плате). Заработная плата за не полностью отработанные месяцы расчетного периода, учитываемая при расчете среднего заработка, составляет:

  1. за сентябрь 2021 года – 31 214,29 руб. (34 500 руб. / 21 раб. дн. x 17 раб. дн.).
  2. за февраль 2021 года – 25 875 руб. (34 500 руб. / 20 раб. дн. x 15 раб. дн.);

Квартальные премии начислены в размерах:

  1. 25 875 руб.

    за II квартал 2021 года ((34 500 руб.

    x 3 мес.) x 25 %);

  2. 23 718,75 руб. за I квартал 2021 года ((34 500 руб.

    x 2 мес. + 25 875 руб.) x 25 %);

  3. 25 053,57 руб.

    за III квартал 2021 года ((34 500 руб.

    x 2 мес. + 31 214,29 руб.) x 25 %).

Квартальные премии начислены пропорционально фактически отработанному работником времени за соответствующий квартал. Следовательно, они учитываются при расчете среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

В рассматриваемом примере повышение окладов в целом по учреждению произошло в течение расчетного периода. Коэффициент для выплат за декабрь 2018 года равен 1,15 (34 500 руб.

/ 30 000 руб.). Оклад работника за декабрь 2018 года должен учитываться при расчете среднего заработка в размере 34 500 руб.

(30 000 руб. x 1,15). В итоге база для расчета среднего заработка составила 476 736,61 руб. (34 500 руб. x 10 мес. + 25 875 руб.

+ 31 214,29 руб. + 23 718,75 руб.

+ 25 053,57 руб. + 25 875 руб.). Количество календарных дней в неполных месяцах расчетного периода равно:

  1. в сентябре 2021 года – 25,39 (29,3 / 30 x (30 — 4)).
  2. в феврале 2021 года – 24,07 (29,3 / 28 x (28 — 5));

Общее количество календарных дней для исчисления среднего дневного заработка составляет 342,46 (29,3 дн.

x 10 мес. + 24,07 дн. + 25,39 дн.).

Средний дневной заработок равен 1 392,09 руб. (476 736,61 руб. / 342,46 дн.).

Сумма отпускных – 19 489,26 руб. (1 392,09 руб. x 14 кал. дн.). По правилам ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле: Средний дневной заработок = База для расчета пособия за расчетный период / 730 Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – два календарных года, предшествующих году начала нетрудоспособности (ч.

1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Если страховой случай произошел в 2021 году, то расчетный период – с 01.01.2017 по 31.12.2018.

На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ если в расчетном периоде работник был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам, то один или оба года расчетного периода можно заменить.

В базу для расчета больничных включают все выплаты работнику за расчетный период, с которых начислены взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за период по 31.12.2016 включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 01.01.2017) (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Выплаты с предыдущего места учитываются на основании справки о заработке.

Предельная величина выплат для расчета больничного за каждый год расчетного периода равна предельной базе по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период. Напомним, предельная величина базы за 2018 год – 815 000 руб., за 2017 год – 755 000 руб.

В 2021 году среднедневной заработок не может быть больше 2 150,68 руб. ((815 000 + 755 000) руб. / 730) (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2019 составила 865 000 руб.

Следовательно, с 01.01.2021 среднедневной заработок не может быть больше 2 301,37 руб. ((865 000 + 815 000) руб. / 730).

При отсутствии заработка пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ.

Из МРОТ также следует производить расчет, если выплаты за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ. По листкам нетрудоспособности, открытым с 01.01.2019, это 270 720 руб. (11 280 руб. x 24) (ч. 1.1 ст.

14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Сотрудник представил больничный лист с 01.12.2019 по 11.12.2019. В расчетном периоде его заработок составил:

  1. в 2017 году – 790 000 руб.;
  2. в 2018 году – 805 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Для расчета средней заработной платы следует применить всю сумму начисленной сотруднику зарплаты за 2018 год, так как заработок меньше предельной базы по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (805 000 руб.< 815 000 руб.), а за 2017 год в расчет можно включить только 755 000 руб., поскольку фактические выплаты работнику больше предельной базы (790 000 руб.> 755 000 руб.). База для расчета больничного составила 1 560 000 руб.

(755 000 + 805 000). Средний дневной заработок сотрудника для оплаты больничного равен 2 136,99 руб. (1 560 000 руб. / 730 дн.).

Когда выплачивают средний заработок и как его посчитать

Согласно Трудовому кодексу, работодатель не может изменять зарплату сотрудника в одностороннем порядке. Но на практике у работников часто возникает вопрос: почему в этом месяце размер зарплаты отличается от привычного?

Возможно, в этот период сотрудник брал отпуск или находился в командировке. Рассказываем, как посчитать зарплату за это время.

В периоды, когда работник отсутствовал в офисе по уважительным причинам, Трудовой кодекс предусматривает сохранение так называемого «среднего заработка».?Средний заработок выплачивают во время:

  • командировок;
  • дополнительных дней ухода за детьми-инвалидами;
  • периодов исполнения работниками государственных обязанностей (военные сборы, участие в суде в качестве свидетеля или присяжного заседателя и т.п.).
  • оплачиваемых отпусков (ежегодного, учебного, дополнительного);
  • повышения квалификации;
  • донорских дней;
  • перерывов для кормления ребенка;
  • прохождения медицинских осмотров;

Кроме того, средний заработок применяется, чтобы определить:

  • размер выплат, положенных в связи с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, выходные пособия и т.п.).
  • оплату простоя и невыполнения норм труда по вине работодателя;
  • предел ограниченной материальной ответственности работника;

1. Время, за которое рассчитывается средний заработок В расчете учитывают только время работы у нынешнего работодателя и произведенные им выплаты. Зарплату с предыдущего места работы в расчет включить нельзя.

Более того, если работник был уволен, а затем снова принят на работу к этому же работодателю, средний заработок исчисляется только за время работы по новому трудовому договору.

Если работник трудоустроен в нескольких организациях, средний заработок ему рассчитывает каждый работодатель.

Сотруднику, заключившему с одним предприятием несколько трудовых договоров, средний заработок рассчитывается по каждому договору отдельно.2. Заработок для расчета средней зарплаты Средний заработок рассчитывают, суммируя зарплату за 12 календарных месяцев до месяца, в котором производится расчет, конкретная дата начала события (отпуска, командировки и т.п.) значения не имеет. Допустим, 12 декабря 2017 вы отправляетесь в командировку.

Для расчета среднего заработка бухгалтер будет брать период не с 12 декабря 2016 по 11 декабря 2017, а с 1 декабря 2016 по 30 ноября 2017. Средняя сумма заработка может рассчитываться и за другой период (например, за 3 месяца, а не за 12), если на вашем предприятии есть коллективный договор или локальный нормативный акт, который регулирует этот вопрос (например, Положение о среднем заработке). Но такая замена периода не может ухудшать положение работников.

В расчетный период не включают время, уже оплаченное по среднему заработку: предыдущие отпуска, дни нахождения в командировках, на больничном и т.д., а также неоплачиваемые периоды, в течение которых сотрудник фактически не исполнял свои рабочие обязанности (отпуск без сохранения зарплаты, прогулы и т.п.). Пример: если в текущем году вы полностью провели в командировке март и июнь, а в декабре вам понадобилось посчитать средней заработок, то бухгалтер для расчета средней зарплаты будет брать период с 1 декабря 2016 по 30 ноября 2017, но март и июнь и начисленный за эти месяцы заработок в расчет не войдут. В расчете учитываются все виды выплат, которые входят в систему оплаты труда: заработная плата; надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы); районные коэффициенты, надбавки за работу с вредными и иными особыми условиями труда; сверхурочные; производственные премии; оплата работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.

В расчет не включаются те выплаты, которые не являются оплатой труда. Это, во-первых, выплаты социального характера: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.

А во-вторых, выплаты, которые не являются вознаграждением непосредственно за труд:

  1. премии за выполнение обязанностей, не предусмотренных трудовым договором;
  2. компенсация за использование личного имущества работника;
  3. компенсационная выплата, заменяющая выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.
  4. компенсация за неиспользованный отпуск;
  5. надбавка за вахтовый метод работы, выплачиваемая взамен суточных;
  6. возмещение командировочных и служебных расходов;
  7. оплата по гражданско-правовым договорам;
  8. премии непроизводственного характера (к праздникам, юбилеям и т.п.);

Разовые, месячные, квартальные, полугодовые премии учитываются в расчете средней зарплаты, если они начислены в любом из 12-и месяцев, попадающем в расчет.

Премия по итогам работы за прошлый год учитывается в расчете среднего заработка в любом случае, при этом неважно, в каком месяце она была начислена. Пример: премия за 2016 год начислена и выплачена в апреле 2017, в феврале 2017 сотрудник был в отпуске.

Бухгалтер пересчитает средний заработок для февральских отпускных с учетом этой премии и доплатит работнику разницу.

Премии, начисленные за период, превышающий календарный год, учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Иными словами, если вам выплатили премию по завершении проекта, длившегося 3 года (т.е. 36 месяцев), то в расчете среднего заработка такая премия будет учтена в размере 12/36 за каждый месяц, входящий в расчет.

Квартальная премия учитывается в расчете в полной сумме, только если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который начислена премия (премиальный период), полностью входит в расчетный;
  • премия начислена с учетом фактически отработанного времени в премиальном периоде.

Если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично), то ее необходимо включать в расчет среднего заработка пропорционально времени, фактически отработанному сотрудником в расчетном периоде.

Бывает, что у сотрудника нет заработка и/или отработанных дней в расчетном периоде. Как в таком случае рассчитать среднюю заработную плату? Алгоритм расчета зависит от конкретной ситуации.

  • Сотрудник, которого наняли на работу 1-го числа, 15-го числа этого же месяца направлен в командировку. В этом случае у него нет зарплаты и отработанных дней ни в расчетном периоде, ни в периоде, предшествующем расчетному. Расчет необходимо произвести за период со дня поступления на работу до дня, предшествующего началу командировки (в данном случае с 1 по 14).
  • Сотрудница идет в ежегодный отпуск сразу по окончании отпуска по уходу за ребенком. В данной ситуации последние 12 месяцев сотрудница получала выплаты, рассчитанные по среднему заработку. Поэтому средний заработок определяется исходя из суммы начисленной зарплаты за предшествующий период, равный расчетному. Расчет необходимо произвести за тот же период, который использовался для определения пособия по беременности и родам.
  • Новый сотрудник направлен в командировку в свой первый рабочий день. Здесь расчет производится исходя из тарифной ставки или оклада работника.

Сложно?

Конечно! Даже опытные специалисты по расчету заработной платы часто ошибаются в этих нюансах. Расчет среднего заработка для оплаты дней нахождения в командировке, выходных пособий при увольнении, оплаты простоя, донорских дней и других случаев, предусмотренных ТК РФ, производится по следующей формуле:СрЗ = (ЗП : Драб) х Допл, где:СрЗ – средний заработок;ЗП – заработная плата за фактически отработанные дни в расчетном периоде (включая премии, оплату работы в выходные (праздничные) дни, оплату сверхурочной работы, а также прочие компенсационные и стимулирующие выплаты, входящие в систему оплаты труда); Драб – количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде (в том числе выходные (праздничные) дни, в которые сотрудник привлекался к работе);Допл – количество рабочих дней, подлежащих оплате по среднему заработку.

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок.

Расчет среднего заработка для оплаты отпусков (ежегодных, учебных, дополнительных) и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении производится по следующей формуле:СрЗ = ЗП : (29,3 х Мрп) х Дотп где:29,3 – среднемесячное количество календарных дней в году;Мрп – количество месяцев в расчетном периоде (при полностью отработанном 12-месячном расчетном периоде Мрп = 12);Дотп – количество календарных дней отпуска.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то количество календарных дней для каждого неполного календарного месяца определяют так:29,3 : Дк х Драб где:Дк – количество календарных дней в месяце (30 или 31, для февраля – 28 или 29);Драб – количество календарных дней, приходящихся на отработанное в этом месяце время.