Налогообложение высококвалифиципованного специалиста иностранца вск

Налогообложение высококвалифиципованного специалиста иностранца вск

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранца


Анонсы 11 мая 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

17 мая 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 26 августа 2014

В последнее время работодатели все чаще и чаще нанимают специалистов-иностранцев.

А бухгалтерам приходится разбираться с порядком исчисления страховых взносов и НДФЛ с их доходов. Ведь налоговые ставки зависят от времени пребывания в России, миграционного статуса работника, срока на который заключен трудовой договор с иностранцем и даже от размера предполагаемого дохода.

Разберемся, как и на выплаты каким работникам надо начислять налоги и взносы.

НДФЛ Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту. Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом.
Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом.

Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев. Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г.

№ ЕД-3-3/[email protected] «»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.

СПРАВКА Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г.

№ 2010-6/14 «» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г.

№ 2-ЗС «»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г.

№ БС-4-11/[email protected] «»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы . Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год.

ПРИМЕР 10 августа 2013 г. иностранец прибыл в Россию. 10 февраля 2014 г. он получил статус налогового резидента.

Бухгалтер сможет пересчитать ему налог, исчисленный только в 2014 году. Возвратить переплаченный налог сотрудник может сам, подав заявление о возврате, налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Несколько лет назад на таком порядке настаивал Минфин России ( Минфина России от 16 мая 2011 г.

№ 03-04-06/6-108, Минфина России от 28 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-102, Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-256). Но сейчас в некоторых случаях он разрешает поступать иначе.

Если сотрудник получил статус налогового резидента, и этот статус уже не изменится в течение года (то есть в текущем налоговом периоде он находится в России уже 183 дня и более), то все доходы сотрудника, полученные с начала года, облагаются по ставке 13%. А организация, в свою очередь, руководствуется и начисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%.
А организация, в свою очередь, руководствуется и начисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%. Суммы налога, которые были удержаны с зарплаты иностранца до истечения 183 дней и облагались по ставке 30% должны быть зачтены при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника (письмо ФНС России от 9 июня 2011 г.

№ ЕД-4-3/9150 «», письмо ФНС России от 5 сентября 2011 г.

№ ЕД-2-3/[email protected] «», письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/[email protected] «», Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301, Минфина России от 5 апреля 2012 г.

№ 03-04-05/6-443, Минфина России от 10 февраля 2012 г.

№ 03-04-06/6-30). Если налог по итогам отчетного периода был зачтен не полностью, то возврат переплаты сотрудник уже должен попросить у своей территориальной налоговой инспекции ( Минфина России от 3 октября 2013 г.

№ 03-04-05/41061). Особые случаи:ВКС Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников.

Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России ().

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон ().
Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий ( от 23 июня 2014 г.

№ 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.

Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам.

А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом?

Минфин России разъяснил этот вопрос ( Минфина России от 28 июня 2013 г.

№ 03-04-06/24677). ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников.
Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников.

А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение ().

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная.

Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме ().

А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Страховые взносы В отличие от НДФЛ, для расчета и начисления страховых взносов на доходы сотрудника-иностранца количество проведенных дней в России не важно. Самое главное – это какой миграционный статус у работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий.

Рассмотрим по отдельности начисление взносов для каждого варианта. НАША СПРАВКА Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство. Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (). Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст.
Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст.

58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «», далее Закон № 212-ФЗ; , Федерального закона от 15 декабря 2001 г.

№ 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):

  1. 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.
  2. 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «»)

Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов. Правила уплаты взносов в ПФР такие же как и для временно проживающих (, , ):

  1. работник должен работать в России;
  2. ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
  3. с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора ( Минтруда России от 27 февраля 2013 г.

№ 17-4/342, Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут ( Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342). Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно.

Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

).

Однако на ВКС эти поправки не распространяются.

Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

Взносы с ВКС Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности. На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы. Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС.

А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно. Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно. Теги: , , , , , , , , , Источник: Документы по теме: Новости по теме:

  1. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «»
  2. Письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/[email protected]»»
  3. Письмо ФНС России от 5 сентября 2011 г. № ЕД-2-3/[email protected] «»
  4. Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-30
  5. Письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/[email protected] «»
  6. Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-108
  7. Закон города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «»
  8. Письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150 «»
  9. Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-256
  10. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «»
  11. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «»
  12. Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443
  13. Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436
  14. Минфина России от 28 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-102
  15. Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «»
  16. Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061
  17. Письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected]»»
  18. Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677
  19. Постановление Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «»
  20. Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342
  21. Федеральный закон от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ «»
  22. Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301
  1. – ГАРАНТ.РУ, 29 июля 2014 г.
  2. – ГАРАНТ.РУ, 11 июня 2014 г.

Материалы по теме: 4 февраля 2014 года состоялось специальное заседание Совета при Президенте РФ по развитию гражданского общества и правам человека на тему «Об обеспечении прав иностранных граждан в ходе процедур экстрадиции, депортации, выдворения и получения убежища в Российской Федерации», на котором среди прочего были рассмотрены вопросы противоречий между российским и международным законодательством, а также между сложившейся практикой осуществления миграционной политики в нашей стране.

Консультации по теме: ______________________________ С текстом законопроекта № 577906-6 «» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Сотрудники ВКС: налогообложение и взносы в социальные фонды и ПФР РФ

Данная статья посвящена особенностям налогообложения сотрудников — высококвалифицированных специалистов, получающих вознаграждение от российских работодателей, рассматривает предмет налогообложения и ставки налога на доходы иностранных работников, содержит рекомендации по перечислению обязательных выплаты в социальные фонды и ПФР РФ. Трудовая деятельность высококвалифицированных специалистов в России, порядок налогообложения их доходов, выплаты в социальные фонды и Пенсионный Фонд России определяются следующими российскими законами и нормативными актами:

  • Федеральный Закон №326 — ФЗ от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
  • Федеральный Закон №115 — ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
  • Налоговый Кодекс РФ (в ред. от 02.11.2013г №301 — ФЗ)
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
  • Федеральный Закон №255 — ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
  • Федеральный Закон №125 — ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
  • Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
  • Федеральный Закон №115 — ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»

Для начала, приведем термины и определения, использующиеся в этой статье: Высококвалифицированный специалист – иностранный работник, осуществляющий свою деятельность на основании оформленного разрешения на работу, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере и чей размер оплаты труда составляет не менее 2 млн.

рублей в год (для некоторых типов работодателей, уровень ежегодного выплачиваемого вознаграждения высококвалифицированному сотруднику установлен ниже указанного). Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин – иностранный гражданин, въехавший на территорию РФ на основании визы (или без нее – в случае безвизового въезда) и получивший миграционную карту. Разрешение на временное проживание или вид на жительство не оформлялось.

К примеру, к этой категории относится сотрудник ВКС, осуществляющий трудовую деятельность на основании оформленного разрешения на работу сотрудника ВКС и заключенного трудового договора на срок до 3-х лет.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин — иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного разрешения на временное проживание.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин — иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного вида на жительство.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – вид прямого налога в РФ, уплачиваемый со всех видов доходов, полученных физическим лицом в календарном году (как в денежной, так и в натуральной форме). Налоговый резидент РФ ( п.2 ст.207) — физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В случае иностранных граждан, количество дней пребывания подтверждается отметками о пересечении границы РФ, таким образом, вполне возможна ситуация, что в одном месяце иностранный сотрудник является налоговым резидентом РФ, а в другом – нет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) сотрудника – высококвалифицированного специалиста Согласно общему правилу, общая ставка налога НДФЛ для иностранных сотрудников, составляет:

  1. В случае нахождения на территории РФ, суммарно 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога НДФО составляет 13% от полученного дохода (183 дня ≥ 13%);
  2. В случае нахождения на территории РФ, суммарно менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога составляет 30% от полученного дохода (183 дня ≤ 30%).

Налоговый Кодекс РФ устанавливает, а Минфин России подтверждает трактовку положения о том, что доходы (вознаграждение) от трудовой деятельности в РФ высококвалифицированного специалиста, облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ) со ставкой 13%, вне зависимости от достижения им статуса налогового резидента. Работодатель, заключивший с таким сотрудником трудовой или гражданско – правовой договор, в данном случае, в отношении получаемых доходов, будет являться налоговым агентом.

Рекомендуем прочесть:  Сотрудники налоговая 31

То есть, на него возлагается обязанность рассчитать, удержать и внести в бюджет субъекта РФ сумму НДФЛ с перечисленных вознаграждений сотрудника. Тем не менее, указанная ставка налога в 13% имеет отношение только к заработной плате иностранного сотрудника. Зачастую, трудовой договор сотрудника ВКС предусматривает и дополнительные выплаты и компенсации, которые не связаны с прямым исполнением трудовых функций.

Самыми распространенными являются:

  1. ежемесячная компенсация расходов на питание;
  2. компенсация стоимости оформления документов членов семьи сотрудника на пребывание в РФ.
  3. выплата единовременных премий;
  4. единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ;
  5. компенсация расходов на корпоративный автомобиль;
  6. доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада;
  7. ежемесячная компенсация расходов на мобильную связь;
  8. оплата сверхнормативных командировочных расходов и иных расходов, в том числе, неподтвержденных;
  9. компенсация обучения языку принимающей стороны;
  10. компенсация стоимости авиабилетов на возвращение в родную страну на время отпуска;
  11. ежемесячные выплаты, связанные с ростом прожиточного минимума в принимающей стране (COLA, Living Allowance)
  12. ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья;
  13. оплата карты в фитнесс-клуб;

В этом случае, руководствуясь Письмом Минфина №03-04-06/6-158 от 08.06.2012г и №03-04-06/6-168 от 13.06.2012г., вышеперечисленные выплаты подлежат, вплоть до достижения сотрудником ВКС статуса налогового резидента РФ, налогообложению со ставкой НДФЛ 30%. Важно также помнить, что некоторые расходы, в случае отсутствия корректно оформленных подтверждающих документов, или при наличии выплат, превышающих нормы, установленные российским законодательством (к примеру, увеличенный размер суточных при нахождении в командировке), также признаются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ.

В общих случаях, налоговая декларация по форме 2 –НДФЛ, содержащая информацию о полученном доходе сотрудника и фактически исчисленном НДФЛ за предшествующий год (отчетный период), подается работодателем (налоговым агентом) в налоговую инспекцию не позднее 01 апреля текущего года. Начисление страховых взносов в социальные фонды и ПФР РФ за сотрудника – высококвалифицированного специалиста Согласно законодательству РФ, за всех работников организации, Работодатель оплачивает взносы в социальные фонды и ПФР.

Сотрудники ВКС не являются исключением, но и в этой области регулирования есть некоторые особенности: 1) Взносы на обязательное медицинское страхование Согласно п.14 ст.13.2 ФЗ №115, Работодатель, при приеме на работу высококвалифицированного сотрудника, гарантирует осуществить на территории РФ добровольное медицинское страхование такого сотрудника, а также членов его семьи, на основании договора, заключенного с медицинской организацией. Нарушение этого условия влечет за собой тяжелые административные последствия. Кроме того, статьей 10 ФЗ №326 от 29.11.2010г.

«Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

, высококвалифицированные специалисты исключены из перечня лиц, подлежащих страхованию.

2) Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством В случае с отчислением этих взносов, ФЗ №255 — ФЗ от 29.12.2006г.

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

разделяет сотрудников ВКС на 2 категории – временно пребывающие в РФ и временно проживающие (постоянно проживающие) в РФ.

Не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сотрудники ВКС, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

В свою очередь, сотрудники ВКС со статусом временно проживающих или постоянно проживающих на территории РФ входят в список лиц, взносы за которых подлежат перечислению в бюджет субъекта РФ, по ставке с регрессивной шкалой, ежегодно устанавливаемой Правительством РФ. 3) Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Взнос исчисляется на всех сотрудников — высококвалифицированных специалистов, без исключений. Размер тарифа начисляемых взносов по страхованию от несчастных случаев составляет от 0,2% до 8,5%, в зависимости от степени риска наступления несчастных случаев и устанавливается на основании данных об основном виде деятельности организации.

4) Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) На выплаты сотрудникам ВКС, имеющим статус временно пребывающих в РФ, не начисляются взносы на ОПС. В свою очередь, статус временно проживающих или постоянно проживающих в РФ сотрудников ВКС, предполагает обложение выплат по трудовым договорам взносами на ОПС.

Вне зависимости от года рождения, исчисление страховой части пенсии до предельной величины базы облагается по ставке 22%, суммы свыше предельной величины облагаются по регрессивной ставке 10%.

Ежемесячные обязательные взносы в социальные фонды и ПФР РФ исчисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Взносы за иностранца ВКС: как не ошибиться

По общему правилу, с зарплаты иностранного высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего в РФ, взносы в Пенсионный фонд, а также в ФОМС и ФСС не начисляются. А как быть в случае, если у данного сотрудника меняется статус, либо он уезжает работать за границу? Рассмотрим данный вопрос на отдельном примере.

В российской организации работает сотрудник, являющийся гражданином Украины, со статусом Высококвалифицированный специалист (срок действия статуса до 08.12.2019 года). 02.04.2018г. он получил вид на жительство в РФ, а в следующем месяце (03.05.2018г.) у него было изменено место работы – обособленное подразделение российской организации в г. Праге. Следует ли начислять страховые взносы с заработной платы данного сотрудника за период работы в РФ с момента получения вида на жительство, а также в период работы в обособленном подразделении?

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ плательщики – организации облагают страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством РФ, в рамках трудовых отношений. На основании п.1 ст.7 Закона о пенсионном страховании от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными являются физлица — граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением специалистов высокой квалификации), временно пребывающие на территории РФ и состоящие в трудовых отношениях.

Согласно п.1 ст.2 Закона о социальном страховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по трудовым договорам. Статьей 10 Закона о медицинском страховании от 29.11.2010 N 326-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов а также членов их семей, и иностранных граждан, осуществляющих в России трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25.07.2002г.

№ 115-ФЗ а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», и работающие по трудовому договору.

Исходя из указанных норм, иностранные граждане, признаваемые в РФ высококвалифицированными специалистами и временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат обязательному медицинскому страхованию, и, следовательно, суммы выплат в пользу таких иностранных граждан облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.

Поэтому высококвалифицированный иностранный гражданин, являющийся временно пребывающим на территории РФ, получивший вид на жительство, т.е. статус постоянно проживающего, считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с момента получения нового статуса, и с этой даты с выплат в пользу указанных лиц будет формироваться база для начисления страховых взносов и на эту базу будут начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такие разъяснения дал Минтруд в Письме от 18.12.2015 № 17-3/В-620.

Пунктом 5 ст.420 НК РФ определено, что облагаются страховыми взносами для плательщиков — организаций, выплаты и иные вознаграждения в пользу работников — иностранцев или лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за границей. Документом, удостоверяющим гражданство РФ, является паспорт гражданина РФ или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица (ст.10 Закона о гражданстве от 31.05.2002 N 62-ФЗ). Поскольку вид на жительство не является документом, удостоверяющим гражданство РФ, и данный сотрудник продолжает оставаться иностранным гражданином, за период работы в обособленном подразделении, расположенном в г.

Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника – высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются, так как данные выплаты не являются объектом обложения. На основании изложенного, с момента получения иностранным высококвалифицированным специалистом статуса постоянно проживающего, российская организация должна исчислять с выплат в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За период работы в обособленном подразделении, расположенном в г.