Оплата обучения из зарплаты

Оплата обучения из зарплаты

Обучение сотрудников: налогообложение


→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2021 г.

Н.Н.

Катаева,ведущий экспертВооружать работников знаниями и навыками — это значит повышать потенциал компании. А как быть с налогами? Когда включить в расходы стоимость длительного обучения? Оплату скольких экзаменационных попыток можно учесть в расходах?

Можно ли отразить в расходах стоимость обучения вождению автомобиля?

Разбираемся вместе с читателями.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Наша компания планирует развивать новый вид деятельности и направляет сотрудника обучаться другой специальности. Можно ли в расходах по налогу на прибыль учесть стоимость такого обучения?

Какие документы для этого потребуются? — Чтобы учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость обучения работника новой специальности, необходимо обосновать потребность работодателя в таком обучении.

Навыки и знания, полученные в процессе обучения, должны соответствовать трудовым обязанностям работника, которые у него появятся по окончании обучения; . Такими документами могут быть, (далее — Закон № 273-ФЗ); , ; , : •приказ руководителя организации о необходимости обучения работника другой специальности в связи с расширением видов деятельности; •должностная инструкция по новой специальности после окончания обучения; •дополнительное соглашение с работником о переводе на новую должность либо о совмещении (дополнительном объеме работ) или же трудовой договор на внутреннее совместительство, .

Кроме того, по расходам на обучение у вас должны быть: •договор на обучение с российской образовательной организацией; •копия лицензии на образовательную деятельность, если ее номер не указан в договоре на обучение; •учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов; •документ о прохождении обучения (или его этапа). Это может быть акт об оказании образовательных услуг либо справка об обучении. Также может пригодиться копия сертификата, диплома (если обучение завершено).

Наша организация заключила с образовательной организацией договор на обучение коммерческого директора (штатного сотрудника) — повышение квалификации по программе МВА в течение 2 лет. В какой момент стоимость обучения включается в расходы по налогу на прибыль: по окончании обучения или ежемесячно (ежеквартально)? И если можно не ждать окончания обучения, то на основании какого документа учесть расходы?

Обучение работников таким навыкам, которые никак не пригодятся им при исполнении трудовых обязанностей, вряд ли удастся обосновать, а значит, и признавать стоимость такого обучения в расходах нельзя — Вы можете стоимость длительного обучения учитывать в налоговых расходах, даже если обучение еще не завершено, а акт об оказании образовательных услуг не получен, ; : •или на последнее число каждого месяца обучения. Это удобно, если обучение оплачивается ежемесячно; •или равномерно в течение всего периода обучения на последнее число отчетного (налогового) периода.

Так, при оплате за каждый семестр или при оплате за весь период обучения сразу стоимость обучения можно признавать в расходах равными частями ежеквартально (если отчетный период — квартал) или ежемесячно (если отчетный период — месяц).

При признании стоимости длительного обучения до получения акта об оказании образовательных услуг необходимо получить справку об обучении из образовательного учреждения. А для того, чтобы споров с проверяющими не возникало, порядок признания расходов на длительное обучение укажите в учетной политике.

После прохождения курса повышения квалификации работник должен сдать экзамен. Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль экзаменационный сбор, который уплачивает образовательной организации наша компания? Если можно, то за сколько попыток?

— Оплату экзаменационного сбора можно учесть в налоговых расходах, если программой обучения предусмотрено, что сдача экзамена — это часть образовательного процесса; , ; .

Налоговый кодекс не ограничивает количество попыток повторной сдачи экзамена, стоимость которых можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Однако все расходы должны быть обоснованы и направлены на получение дохода.

Если вам удастся обосновать неоднократное количество пересдач, то в налоговых расходах их стоимость вы сможете учесть в полном объеме.

Но вы можете, например, закрепить в соглашении с работником количество попыток сдачи экзаменов, которое оплачивается за счет организации. И если в соответствии с соглашением будет предусмотрена оплата только одного экзамена, пересдачу должен оплачивать уже сам работник. Мы собираемся принять на работу иностранного работника из Таджикистана.

Чтобы представить нам полный комплект документов (в том числе патент на работу), он должен сдать экзамен по русскому языку. Руководитель готов компенсировать ему расходы на подготовку к экзамену и его проведение.

Можем ли мы учесть такие расходы по налогу на прибыль? — Нет, не можете, потому что: •во-первых, стоимость таких услуг не относится к расходам на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников; ; ; •во-вторых, если физлицо заключило договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не соответствует требованиям признания расходов, установленным в п. 3 ст. 264 НК РФ. Наша компания купила прицеп, а у водителя нет прав, которые позволили бы ему управлять таким транспортом.

Чтобы водитель получил права категории ВЕ, директор хочет направить его в автошколу на обучение. Можно ли уменьшить на эти расходы налог на прибыль?

Какие документы нам необходимо оформить?

Управлять авто с прицепом, максимальная масса которого менее 750 кг, можно и с правами категории B.

А вот если больше, то водителю придется дополнительно учиться — Да, на эти расходы уменьшить налог на прибыль вы можете.

Чтобы учесть оплату обучения водителя в автошколе в налоговых расходах, необходимо иметь стандартный набор документов, ; , ; , : •приказ руководителя о направлении водителя на обучение в автошколу для получения водительского удостоверения определенной категории; •договор с автошколой; •копию лицензии автошколы на образовательную деятельность; •учебную программу с указанием количества часов посещения; •документ о прохождении обучения. Это может быть копия документа об окончании автошколы, акт об оказании образовательных услуг. Кроме того, после успешной сдачи экзамена в ГИБДД запросите у водителя копию водительского удостоверения и при необходимости внесите на его основании изменения в кадровые документы (должностную инструкцию, личную карточку и пр.).

Наше предприятие оплачивает корпоративное обучение сотрудников иностранному языку. Можно ли уменьшить на эти расходы налог на прибыль?

Нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ? — Обучение сотрудников иностранному языку для признания расходов в налоговом учете должно быть обосновано, а именно: •в приказе о направлении на обучение должна быть указана цель обучения иностранному языку; •в должностных инструкциях работников перечислены функции, связанные с необходимостью знания иностранного языка.

— Обучение сотрудников иностранному языку для признания расходов в налоговом учете должно быть обосновано, а именно: •в приказе о направлении на обучение должна быть указана цель обучения иностранному языку; •в должностных инструкциях работников перечислены функции, связанные с необходимостью знания иностранного языка. Учесть стоимость обучения работников иностранному языку для налога на прибыль вы можете в качестве расходов на дополнительное профессиональное образование при выполнении стандартных условий; , , : •услуги по обучению оказывает российская организация с лицензией на образовательную деятельность или иностранная образовательная организация, имеющая право на ведение такой деятельности; •программа обучения способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалистов в рамках деятельности вашего предприятия.

Стоимость дополнительного профессионального обучения в рамках профессиональных образовательных программ НДФЛ и страховыми взносами не облагается, ; . ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» хочет повысить квалификацию. Может ли он стоимость своего обучения включить в расходы?

— ИП имеет право учесть в расходах стоимость обучения только своих штатных сотрудников. Если предприниматель оплачивает свое обучение, то такие расходы при УСН учесть нельзя; .

Мы применяем УСН с объектом «доходы». Директор направил работника на курсы по повышению квалификации. По соглашению с работником после обучения он должен отработать в организации не менее года, иначе ему придется возместить стоимость обучения. Работник уволился ранее оговоренного срока. Должны ли мы включить сумму возмещения в доходы?
Должны ли мы включить сумму возмещения в доходы? Ведь в расходах стоимость обучения мы не отражали.

И если должны, то на какую дату: увольнения или возмещения? — Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина и получили такой ответ.

Включение в доходы возмещения стоимости обучения уволившегося работника КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса — Статья 251 НК не предусматривает исключения из доходов суммы возмещения обучения сотрудником, уволившимся ранее установленного срока. Поэтому при применении УСН необходимо включить сумму возмещения в доходы по кассовому методу на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу организации. Наше ООО применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

По распоряжению директора оплатили обучение штатного сотрудника и исполнителя, с которым заключен договор гражданско-правового характера на оказание услуг. Можно ли стоимость обучения исполнителя на ГПД учесть в расходах?

Нужно ли начислить страховые взносы и НДФЛ?

— Уменьшить доходы на расходы по обучению внештатных сотрудников упрощенец не может, даже если такое обучение будет проводиться в порядке, установленном в п. 3 ст. 264 НК РФ. В перечне «упрощенных» расходов указаны затраты на обучение только работников, состоящих в штате.

Справка Работодатель вправе потребовать от работника возврата потраченных на его обучение средств при увольнении ранее оговоренного срока.

Но сделать это он может, только если причина увольнения — неуважительная; ; . Стоимость обучения по основным и дополнительным образовательным программам НДФЛ не облагается, если оно проходит; : •или в российских организациях, ведущих образовательную деятельность; •или в иностранных организациях, имеющих право на ведение такой деятельности.

Наличие или отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не имеет значения для целей НДФЛ.

Страховые взносы тоже не придется начислять, поскольку: •сумма платы за обучение штатного работника по основным профессиональным образовательным и дополнительным профессиональным программам страховыми взносами не облагается; •при оплате обучения физлица, не являющегося работником, объекта обложения взносами не возникает, ведь оплата его обучения не является выплатой в рамках гражданско-правового договора за оказанные услуги. Можем ли мы учесть расходы на обучение работника при УСН с объектом «доходы минус расходы», если договор с учебным заведением заключил сам работник, а мы компенсируем ему стоимость обучения?

— Нет, не можете. Перечень «упрощенных» расходов ограничен.

В нем указаны расходы на подготовку и переподготовку штатных сотрудников в порядке, установленном в п.

3 ст. 264 НК РФ. Этот порядок предполагает заключение самой организацией договора с образовательным учреждением. Компенсация сотруднику его затрат на обучение в этом перечне не предусмотрена.

Директор отправил нашего сотрудника повышать квалификацию в университет за рубежом.

Учеба будет проходить 9 месяцев. Правильно ли мы понимаем, что за все это время необходимо будет начислять работнику средний заработок? Должны ли мы удерживать НДФЛ?

Если да, то по какой ставке? — Для направления работника на повышение квалификации за рубеж нужно издать приказ об этом и в нем указать ф. и. о., должность работника, срок и место обучения, а также основание (например, план обучения) и необходимость обучения. За период повышения квалификации в другой местности с отрывом от производства вы должны начислять работнику средний заработок.

По мнению Минфина, средний заработок не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, он относится к доходу от источника в РФ.

А значит, подлежит обложению НДФЛ. Ставка налога будет зависеть от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет. Если в календарном году работник находился на территории Российской Федерации 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, то он считается налоговым резидентом РФ.

Ставка НДФЛ составит 13%. Если он находился в РФ менее 183 календарных дней, то работник будет являться нерезидентом и ставка налога составит 30%, .

Внимание Если договор с иностранной образовательной организацией заключен на срок более 6 месяцев, то период нахождения сотрудника за пределами РФ не будет учитываться при подсчете дней нахождения его в РФ. А вот время краткосрочного обучения за границей (менее 6 месяцев) засчитывается во время нахождения на территории РФ.

Чтобы правильно применить ставку налога, статус работника придется проверять каждый месяц при расчете его среднего заработка. С той даты, когда срок его пребывания в РФ окажется менее 183 дней, работник будет считаться налоговым нерезидентом. И с его дохода нужно удерживать НДФЛ по ставке 30%.

Если работник уезжает учиться не с начала года, а, например, с сентября 2021 г., то находиться вне РФ он будет в одном календарном году 4 месяца (122 календарных дня) и в другом — 5 месяцев (152 календарных дня). А значит, и ставка НДФЛ по итогам каждого налогового периода составит 13%. Но если на протяжении 2021 г.

ставка налога будет неизменной, то в течение 2021 г. она будет меняться, причем дважды: •в январе и феврале — 13%; •с марта по октябрь считать налог нарастающим итогом придется по ставке 30%; •в ноябре и декабре надо будет сделать пересчет по ставке 13%.
Понравилась ли вам статья?

  1. Слишком много слов
  2. Почему оценка снижена?
  3. Другое
  4. Статья появилась слишком поздно
  5. Ничего нового не нашел
  6. Нет ответа по поставленные вопросы
  7. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  8. Аргументы неубедительны
  9. Нужно больше примеров
  10. Есть ошибки
  11. Тема не актуальна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 2
  • , № 6
  • , № 13
  • , № 18
  • , № 4
  • , № 18, № 18, № 18
  • , № 19

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Сохранение зарплаты во время учебы и расчет среднего заработка: важные нюансы

Одной из гарантий сотрудникам, направляемым на обучение, в предусмотренных законами случаях выступает сохранение их заработной платы на время учебы.

Для этих целей работодатель должен выполнить расчет среднего заработка при повышении квалификации с отрывом от производства. Кроме того сотрудникам, получающим образование различного уровня впервые, предоставляются оплачиваемые учебные отпуска разной длительности. Законодательно четко установлены обстоятельства, дающие право работнику претендовать на выплату дохода, обычно им получаемого, во время учебы.
Законодательно четко установлены обстоятельства, дающие право работнику претендовать на выплату дохода, обычно им получаемого, во время учебы.

Так, по ст. 197 ТК РФ, все трудящиеся имеют право на профподготовку и дополнительное профобразование. При отправке сотрудника по инициативе нанимателя на обучение с отрывом от работы, компания обязана сохранить за ним средний заработок (ст.

187 ТК РФ). Он начисляется учащемуся за дни или часы (при суммированном учете рабочего времени) отсутствия в соответствии с его плановым рабочим графиком. Описанные гарантии предоставляются сотруднику только по основному месту работы, при работе по совместительству права на них не возникает (ст.

287 ТК РФ). Кроме того, работникам впервые или по направлению нанимателя получающим общее, среднее профессиональное или высшее образование, ежегодно предоставляются учебные отпуска с сохранением заработка.

При этом расчет среднемесячной заработной платы для учебных отпусков и за периоды переобучения и переквалификации имеет некоторые различия. Указанные гарантии распространяются только на получение образования в официально аккредитованных учреждениях.

Однако компания может закрепить в локальных актах возможность оплаты времени обучения в организациях без аккредитации.

Работник может получать образование сразу в двух учебных заведениях, в этом случае выплаты ему производятся только в части времени обучения в одном из них по его выбору. В целом, порядок расчета средней заработной платы для времени обучения будет зависеть от того, какой тип учёбы проводится: переподготовка, дополнительное профобразование или получение полноценного среднего, высшего образования.

В первом случае обучение проводится в виде краткосрочных курсов и оплате подлежат рабочие дни по графику за время отсутствия на рабочем месте.

Во втором случае оплачиваются учебные отпуска в календарных днях. Чтобы реализовать расчет по указанным выше формулам, необходимо (п. 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • Определить сумму среднедневного или среднечасового заработка.
  • Высчитать длительность времени отсутствия работника в связи с учебой в днях или часах.
  • Перемножить полученные данные.

Если в расчетном периоде работник не имел дохода, то для вычисления принимается аналогичный временной отрезок предшествующих лет.

При отсутствии начисленного заработка вообще, для расчета принимается оклад, тарифная ставка работника.

В зависимости от того, какой тип времени учебы оплачивается, будет отличаться и порядок расчета среднедневного заработка.

Во всех случаях в качестве расчетного периода применяются 12 месяцев, предшествующих месяцу прохождения обучения или сдачи экзаменов (ст. 139 ТК РФ). Разница будет только в знаменателе формулы, так как для переобучения и повышения квалификации достаточно посчитать только фактически отработанные дни (часы). А вот для расчета среднедневного заработка для учебного отпуска будут применяться календарные дни.

При полностью отработанном периоде достаточно умножить 12 на среднемесячное количество дней в месяце — 29,3.

По-другому будет выглядеть расчет среднего заработка при неполном отработанном месяце.

В такой ситуации к произведению количества полных месяцев и среднемесячного количества дней (29,3) добавляют сумму дней в неполных месяцах.

Перечень того, какие выплаты включаются в расчет среднего заработка, содержится в п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Одновременно с этим в п. 3 и п.

5 указанного постановления приводится исчерпывающий перечень не учитываемых в расчете начислений. Также постановление о расчете среднего заработка содержит перечень видов времени, исключаемых из общей продолжительности расчетного периода.

Так в него не входят:

  1. время простоев по вине работодателя и по не зависящим от воли сторон причинам;
  2. дни, когда сотрудник не участвовал в стачке работников, но не мог в связи с этим продолжать работу;
  3. периоды отпусков, больничных, командировок;
  4. иные случаи освобождения от работы с сохранением среднего заработка и без него.

Пример 1.Сотрудник направляется на курсы повышения квалификации длительностью в 2 недели.

Он работает по пятидневному графику с понедельника по пятницу, после чего ему предоставляются 2 выходных.

За 12 месяцев до этого он заработал 456 800 руб., из которых 26 000 пришлось на отпускные. Всего в этом периоде 222 рабочих дня, однако 28 из них работник отдыхал в отпуске. Нужно провести расчет среднемесячного заработка для оплаты времени учебы.

Решение.

  • Сумма причитающегося за время учебы работнику заработка: 2220,62 × 10 (количество рабочих дней в 2 неделях по графику) = 22 206,20 руб.
  • Определяем количество отработанных дней в расчетном периоде: 222 — 28 = 194 дня.
  • Получаем среднедневной заработок: 430 800 / 194 = 2220,62 руб.
  • Определяем учитываемые в расчете доходы: 456 800 — 26 000 = 430 800 руб.

Пример 2.Работник, учащийся на втором курсе вуза, направляется на промежуточную сессию. Ему предоставляется отпуск в 40 дней. Предыдущие 12 месяцев он отработал не полностью и заработал 587 200 руб., из которых 40 000 руб.

составляет оплата другого учебного отпуска. При этом в июне он отработал только 8 дней, в июле — 10 дней.

Как рассчитать полагающиеся ему отпускные за новый учебный отпуск? Решение:

  • Определяем сумму заработка, участвующую в расчете: 587 200 — 40 000 = 547 200 руб.
  • Определяем количество дней, входящих в расчетный период: 10 × 29,3 8/30 × 29,3 10/31 × 29,3 = 293 7,81 9,45 = 310,26 дней
  • Размер среднедневного заработка: 547 200 / 310,26 = 1763,68 руб.
  • За учебный отпуск сотруднику положено: 1763,68 × 40 = 70 547,20 руб.

: Теги: 7410 12350 ₽ –40%

Если работодатель платит за обучение сотрудников.

Адвокат, старший юрист корпоративной и арбитражной практики АБ «Качкин и Партнеры» 08 Июня 2021 Чего он вправе требовать за это от работников и на какие гарантии и компенсации они могут рассчитывать во время ученичества? Что делать сотруднику, если работодатель пытается взыскать с него расходы на повышение квалификации?

Многие компании предпочитают не набирать опытных специалистов со стороны, а растить их под себя.

В некоторых случаях работодатель даже обязан повышать квалификацию персонала. Разберемся, на что вправе рассчитывать и что должен будет сделать ученик, за образование которого платит работодатель. Работодатель самостоятельно определяет, нужно ли обучать работников (ч. 1 ст. 196 ТК РФ). Но это становится не правом, а его обязанностью, когда обучение является условием выполнения сотрудниками определенных видов деятельности (ч.

1 ст. 196 ТК РФ). Но это становится не правом, а его обязанностью, когда обучение является условием выполнения сотрудниками определенных видов деятельности (ч. 4 ст. 196 ТК РФ). Например, работодатель обязан проводить обучение должностных лиц, занятых в сфере закупок1, медицинских и фармацевтических работников2, ветеранов боевых действий3 и др. В подобных случаях у работников есть право пройти обучение за счет работодателя.

Компании по-разному оформляют взаимоотношения с сотрудниками или соискателями, обучение которых они планируют оплачивать. Кто-то подписывает соглашение об обучении. Некоторые вносят соответствующие условия в трудовой договор при его заключении или после, подписывая дополнительное соглашение к нему (абз.

5 ч. 4 ст. 57, ст. 249 ТК РФ). Но чаще между работником и работодателем заключается ученический договор (ст. 198 ТК РФ). И если он составлен грамотно, то это существенно снижает риск возникновения споров.

Содержание ученического договора определено в ст. 199 ТК РФ. В частности, в него необходимо включить:

  1. обязанности работника пройти обучение, а затем по своей квалификации проработать по трудовому договору с работодателем;
  2. указание на квалификацию, приобретаемую учеником;
  3. обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения;
  4. размер оплаты ученичества.
  5. сроки ученичества и обязательной отработки у работодателя;

Желательно указать в договоре, что обучение проводится в интересах работодателя, отразить срок и стоимость обучения, обязанности работника в период ученичества (например, регулярно посещать занятия, успешно сдавать экзамены, предоставлять работодателю сведения о прохождении аттестации и т.п.), размер стипендии, продлевается ли срок отработки на период отпусков и больничных работника, порядок компенсации расходов работодателя при незавершении обучения, неисполнении работником своих трудовых обязанностей или увольнении до истечения срока обязательной отработки.

Важно помнить, что любые условия ученического договора, противоречащие Трудовому кодексу, являются недействительными (ст.

206 ТК РФ). Он заключается на срок, необходимый для получения квалификации, и оформляется письменно в двух экземплярах (ст. 200 ТК РФ). Проходящим подготовку сотрудникам работодатель должен создать все необходимые условия для совмещения работы с получением образования, а также предоставить определенные гарантии (ч.

5 ст. 196 ТК РФ). Их конкретный перечень во многом зависит от того, где и какое обучение проходит работник, с отрывом или без отрыва от работы.

Основные гарантии и компенсации обучающимся работникам перечислены в ст. 173–176 и 187 ТК РФ. Как правило, они сводятся к следующему:

  1. оплата проезда к месту нахождения образовательной организации и обратно;
  2. оплата командировочных расходов (если работник направляется на обучение в другую местность).
  3. предоставление дополнительных отпусков с сохранением среднего заработка или без;
  4. сохранение места работы со средней зарплатой по основному месту работы (при направлении на обучение с отрывом от работы);
  5. установление сокращенного рабочего времени;

Также гарантии и компенсации могут устанавливаться коллективным или трудовым договором. Кроме того, в период действия ученического договора работники не могут привлекаться к сверхурочным работам и направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством (ст.

203 ТК РФ). Направление работника на обучение в нерабочее время возможно только с его согласия. Принуждать работника проходить обучение в свободное от работы время работодатель не вправе4.

На учеников распространяется трудовое законодательство, в том числе об охране труда (ст.

205 ТК РФ). Права и обязанности работника и работодателя должны быть максимально подробно указаны в ученическом договоре, поскольку в Трудовом кодексе о них сказано немного. В период ученичества обучающимся помимо компенсаций выплачивается стипендия не ниже МРОТ, а также оплачивается по установленным расценкам работа, выполняемая на практических занятиях (ст. 204 ТК РФ). Тем, кто успешно завершил обучение, при заключении трудового договора с работодателем не устанавливается испытательный срок (ч.

1 ст. 207 ТК РФ). Основная обязанность работника по окончании ученичества – отработать у работодателя определенный срок.

Работодатель должен оплатить образование полностью только в случаях, когда он обязан, а не вправе проводить обучение работников.

В ином случае он может оплатить его и частично в зависимости от договоренности с сотрудником.

Если работник не выполняет свои обязанности, например не приступает к работе, увольняется без уважительных причин до истечения срока обязательной отработки, он обязан возместить работодателю затраты, понесенные на его обучение (ст. 207, 249 ТК РФ). Затраты к возмещению исчисляются пропорционально неотработанному времени.

Если сотрудник отработал хотя бы часть времени, то работодатель уже не сможет потребовать возмещения всех расходов на обучение5. В трудовом договоре или соглашении об обучении можно предусмотреть и иные условия о возмещении.

Затраты на обучение работников не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 21 ст. 217 НК РФ, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ)6. Кроме того, работодатель вправе учесть свои расходы на обучение работников при расчете налога на прибыль и при УСН (п.

3 ст. 264 НК РФ)7. Поскольку в Трудовом кодексе немало пробелов в части обучения работников, а соглашения об обучении и ученические договоры обычно не слишком детализированы, на практике нередко возникают спорные ситуации. Типичный конфликт – взыскание работодателем расходов на обучение с не приступившего к работе или уволившегося досрочно работника. Если работник хочет выиграть спор, ему нужно доказать, что он не трудоустроился, так как работодатель не предоставил ему работу, подходящую по квалификации, а в случае с увольнением – что на то была уважительная причина.

Такой в судебной практике считается невозможность выполнения обязанностей по состоянию здоровья, сокращение численности или штата сотрудников, призыв на срочную военную службу.

К неуважительным причинам обычно относят увольнение по собственному желанию или в связи с виновными действиями работника. Еще одна стратегия для работника – доказывание того, что взыскиваемые работодателем затраты не подтверждены документально или не связаны с обучением (например, относятся к командировкам или гарантированным на период ученичества выплатам). 1 Часть 2 ст. 9 Федерального закона от 5 апреля 2013 г.

№ 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

.

2 Статьи 72 и 79 Федерального закона от 21 ноября 2011 г.

№ 323-ФЗ

«Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»

. 3 Подпункт 17 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах». 4 Письмо Роструда от 24 января 2021 г.

№ ПГ/37449-6-1

«Об особенностях обучения (повышения квалификации) работника по направлению работодателя»

.

5 Письмо Роструда от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1 «О возмещении затрат по обучению».

6 Письмо Минфина от 18 января 2018 г. № 03-04-05/2319

«О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения налогоплательщиков»

.

7 Письмо Минфина от 13 февраля 2018 г. № 03-11-06/2/8502

«Об учете при применении УСН расходов, связанных с повышением квалификации работников»

.

Раньше не все работники успевали вовремя обратиться в суд за компенсацией.

После внесения поправок в Трудовой кодекс времени у них на это будет больше. Как работнику взыскать компенсацию, а работодателю защититься от незаконных требований сотрудников? Когда заграничные гости обязаны покинуть нашу страну и что им сделать, чтобы можно было остаться?

Ответы на вопросы иностранных граждан, задержавшихся в России из-за пандемии. За неисполнение предписания Росфинмониторинга организации назначат штраф до 1 млн руб. А за легализацию имущества, приобретенного другими лицами преступным путем, предпринимателю грозит до 7 лет лишения свободы.

Для минимизации рисков следует ознакомиться с нормативными документами, где определены порядок проведения проверок бизнеса и критерии оценки «необычных» сделок

Оплата обучения сотрудников

Вопрос: Мы как компания хотим оплачивать обучение сотрудников. Но хотим оплачивать частично, скажем 50% за любой курс или тренинг профессиональный. Можно ли законно вычитать 50% стоимости обучения из зарплаты обучаемого?

Какой размер от заработной платы или оклада ежемесяно можно удерживать?Или можно только 50% компания, а 50% сам сотрудник оплачивает?. Допустим вносит на счет компании. Ещё интересуют налоговый и бухгалтерский учет, а также последствия для компании и сотрудника.

Взносы, вычеты, налоги и тд). Ответ: Если обучение происходит по инициативе работодателя. Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.

Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. Так как обучение является правом работника, а не его обязанностью (ст. ст. 21, 197 ТК РФ), следовательно, работодатель вправе обязать работника учиться только в его рабочее время и только если это обучение является обязательным вследствие прямого указания закона или такая обязанность возложена на работника трудовым договором.

Обучение (повышение квалификации) работника по направлению работодателя производится за счет средств самого работодателя, а не работника. При этом направление работника на обучение в нерабочее время возможно только с согласия работника. Если работник согласится обучаться в нерабочее время, рекомендуется заключить с ним отдельное соглашение (например, ученический договор — ст.

198 ТК РФ), включающее условие об оплате дней обучения или предоставлении работнику дополнительных выходных дней.

Гарантии при направлении на обучение работников в нерабочее время также могут быть установлены в коллективном договоре, локальных нормативных актах. Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник прошел обучение, акт об оказании услуг. Суммы оплаты обучения по программам дополнительного профессионального образования (повышения квалификации, подготовки и переподготовки работников), осуществляемого в интересах работодателя, также не подлежит обложению НДФЛ (п.

3 ст. 217 НК РФ), а в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению и страховыми взносами.

Если обучение происходит по инициативе работника Вместе с тем отметим, что повышение квалификации работника может осуществляться не только по инициативе работодателя, но и по инициативе работника. При этом гарантии и компенсации, установленные ст. 187 ТК РФ, подлежат применению только к случаям повышения квалификации работника по направлению работодателя.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, направляемым работодателем для повышения квалификации, установлены гл.

26 ТК РФ. В их числе отсутствует такая гарантия, как компенсация платы за обучение. То есть работодатель вправе компенсировать работникам полностью или частично плату за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам на основании внутренних локальных актов, однако ее нельзя рассматривать как компенсационную выплату, установленную законодательством.

Как при ОСН, так и при УСН затраты на обучение работника, т.е. лица, с которым заключен трудовой договор (в т.ч.

по совместительству), можно учесть в расходах при соблюдении трех условий (пп. 23 п. 1 ст. 264, п. 3 ст. 264, пп.

33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 11.10.2016 N 03-11-06/2/59105, от 10.10.2016 N 03-03-06/1/58742, от 11.11.2013 N 03-04-06/48063, от 23.03.2009 N 03-11-06/2/48, от 15.10.2007 N 03-04-06-01/357 (п. 2)). Итак, обучение должно проводиться: 1) в интересах работодателя; 2) российской организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность, или иностранной образовательной организацией с соответствующим статусом; 3) по основным профессиональным образовательным программам или дополнительным профессиональным программам (п. 2 ч. 3, п. 2 ч. 4 ст. 12 Закона N 273-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 264 Кодекса установлено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если: 1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус; 2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. Исходя из вышеуказанных норм следует, что к расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.

Таким образом, в случае если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к расходам, указанным в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Кодекса, и учесть ее в расходах на прибыль нельзя (Письмо Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-РЗ/73562).

Плата за обучение не облагается НДФЛ, если у российского учебного заведения есть лицензия, а у иностранного — статус образовательного учреждения.

Как пояснил Минфин, для применения освобождения не важно, по чьей инициативе работник учится. Значит, он вправе сам предложить повысить свою квалификацию (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66941) Ст.

422 НК РФ не делает различия в зависимости от того, кто является инициатором обучения, профессиональной подготовки или переподготовки: работник или работодатель.

Иными словами, не подлежат обложению страховыми взносами суммы, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников (ст. 422) Ученический договор Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах (ч.

2 ст. 200 ТК РФ). В случае когда такой договор заключен с работником, он является дополнительным к трудовому договору.

В связи с этим рекомендуется, чтобы на экземпляре ученического договора, который хранится у работодателя, как и на экземпляре трудового договора, стояла подпись работника, подтверждающая получение второго экземпляра (ч. 1 ст. 67 ТК РФ). Подробнее о заключении и условиях ученического договора в Путеводителе. Налог на прибыль Плату за обучение можно учесть в прочих расходах, если: — вы отправили человека учиться в российскую образовательную организацию, имеющую лицензию; — у вас есть документы, подтверждающие прохождение обучения (например, договор с обучающей организацией, приказ руководителя о направлении работников на обучение, учебная программа образовательного учреждения, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг); При этом оплата обучения учитывается в расходах так: (если) обучение кратковременное (менее одного отчетного периода), то на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных образовательных услуг; (если) обучение долгосрочное (более одного отчетного периода), то плата включается в расходы ежемесячно равными частями.

НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

  1. (156 kB)
  2. (56 kB)
  3. (344 kB)
  4. (2 MB)
  5. (172 kB)
  6. (157 kB)
  • Можно ли не удерживать НДФЛ если у сотрудника учится платно в высшем учебном заведении ребенок? Что для этого нужно предоставить в бухгалтерию организации?

    Необходима подборка по данной теме с….

  • Здравствуйте! К нам устроился сотрудник с 01 сентября. До этого она нигде не работала.

    Имеет диплом о высшем образовании квалификации «бакалавр». Сотрудница поступила на конкурсной основе в другое высшее….

  • Добрый день! Прошу подготовить документы, по которым обучение сотрудников является не обязательным и шаблон ученического договора с возможностью установить срок отработки сотрудника за учебу и возврат денежных средств, в….
  • Компания оплачивает сотруднику обучение на курсах делопроизводства и кадрового дела, сотрудник по должности менеджер.