Продано оборудование 570000 остаточная стоимость 1400000 ндс восстановленный

Продано оборудование 570000 остаточная стоимость 1400000 ндс восстановленный

Продажа основных средств с убытком: бухучет и налоги


Справочник бухгалтера. При передаче объекта основных средств покупателю по акту происходит его выбытие, в связи с чем стоимость выбывающего имущества подлежит списанию с бухгалтерского учета (, ). Доходы и расходы от продажи объекта основных средств включаются в состав прочих доходов и расходов (, ).

Доходы от продажи объекта основных средств признаются на дату перехода права собственности на это имущество к покупателю в размере договорной стоимости здания (п. п. 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99, п. п.

30, 31 ПБУ 6/01). Расходы в бухгалтерском учете признаются при соблюдении условий, предусмотренных , т.е.

после фактической передачи здания покупателю.

Однако при признании расходов необходимо учитывать требования абз.

2 п. 19 ПБУ 10/99, согласно которому расходы признаются в отчете о финансовых результатах с учетом соответствия доходов и расходов.

При этом данная норма распространяется на все расходы, в том числе и на прочие. Следовательно, расходы в виде остаточной стоимости объекта основных средств признаются в момент признания доходов от его продажи.

При реализации товаров, в том числе объектов основных средств на территории РФ, возникает объект налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы в данном случае является день передачи имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче этого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость продаваемого объекта основных средств, исчисленная исходя из цены, установленной договором, заключенным с покупателем без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). При реализации объекта основных средств продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи имущества покупателю по передаточному акту (п.

п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Выручка от продажи объекта основных средств (без учета НДС) признается доходом от реализации исходя из договорной цены имущества (пп.

1 п. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). В силу абз.

2 п. 3 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления доход от реализации имущества признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче этого имущества. При реализации объекта основных средств организация вправе уменьшить доход, полученный от такой операции, на остаточную стоимость этого имущества, определяемую в соответствии с п.

1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст.

268 НК РФ). Если имущество продается с убытком, то принимаются во внимание следующие особенности.

Согласно п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Пунктом 3 ст. 268 НК РФ предусмотрено, что, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами является убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке: Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования (СПИ) этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

И только если оставшийся СПИ равен нулю или отрицательному числу, то сумма полученного убытка признается организацией в составе прочих расходов в полном размере в том месяце, в котором произошла реализация (). При продаже объектов основных средств налогоплательщик вправе уменьшить доходы от названной операции на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В результате реализации объекта ОС у организации образуется вычитаемая временная разница (ВВР) из-за различного порядка признания в бухгалтерском и налоговом учете убытка от продажи ОС (убыток признается единовременно в бухгалтерском учете и равномерно в течение срока, определяемого как разница между сроком его полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации в налоговом учете).

Данной ВВР соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) ().

В течение срока, определяемого как разница между сроком его полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации месяцев (по мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете) названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).Пример Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в феврале 2015 года основное средство.
17 ПБУ 18/02).Пример Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в феврале 2015 года основное средство. Его первоначальная стоимость составила 1 600 000 руб.

Основное средство было отнесено к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 80 месяцев (с марта 2015 года по октябрь 2021 года включительно). Организация применяет линейный метод начисления амортизации.

В апреле 2021 года объект основных средств был продан по цене 540 000 руб.

(в том числе НДС по ставке 20%— 90 000 руб.).

Доходы и расходы в налоговом учете организации определяются методом начисления.Произведем расчет: Для целей бухгалтерского учета и налогообложения доходы от реализации составили 450 000 руб. (540 000 руб. — 90 000 руб.).

До продажи налоговая и бухгалтерская амортизация по основному средству начислялась в течение 50 мес.

(с марта 2015 года по апрель 2021 года включительно). Тогда ежемесячная сумма амортизации будет равна 20 000 руб.

(1 600 000 руб. / 80 мес.). Всего было начислено 1 000 000 руб.

(20 000 руб. x 50 мес.). Остаточная стоимость равна 600 000 руб.

(1 600 000 руб. — 1 000 000 руб.). При реализации объекта ОС организация вправе уменьшить доходы от данной операции на остаточную стоимость этого объекта. Убыток от реализации имущества равен 150 000 руб.

(450 000 руб. — 600 000 руб.). Так как с момента начала амортизации оборудования (март 2015 года) до месяца его реализации (апрель 2021 года) прошло 50 месяцев, то в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ налогоплательщик будет отражать убыток в прочих расходах в течение 30 месяцев (80 мес.

— 50 мес.). Величина убытка, признаваемого в налоговом учете ежемесячно, составит 5 000 руб.

(150 000 руб. / 30 мес.). Сумма этого убытка будет включаться в прочие расходы начиная с июня 2021 года. В бухгалтерском учете операцию по начислению и погашению ОНА необходимо отразить следующим образом: В месяце продажи объекта основных средств: Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» — 30 000 руб. -начислен ОНА (150 000 руб. х 20%); В течение 30 месяцев после продажи оборудования: Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» Кредит 09 — 1 000 руб.

— уменьшен (погашен) ОНА (30 000 руб. / 30 мес.) или (5 000 руб. х 20%).

В бухгалтерском учете операцию по продаже объекта с убытком необходимо отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документНа дату отгрузки покупателю объекта ОС (апрель 2021г.) Отражена в составе прочих доходов выручка от реализации ОС 62 «Расчеты за проданный объект ОС» 91-1 540 000 Договор купли-продажи: Акт о приеме-передаче объекта основных средств Списана первоначальная стоимость выбывающего ОС 01 «Выбытие основных средств» 01 «Основные средства в эксплуатации» 1 600 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Списана амортизация, накопленная за период эксплуатации ОС 02 01 «Выбытие основных средств» 1 000 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Остаточная стоимость реализованного ОС списана в состав прочих расходов 91-2 01 «Выбытие основных средств» 600 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Начислен НДС по реализации объекта ОС (540 000 / 120×20) 91-2 68/НДС 90 000 Счет-фактура На расчетный счет поступила выручка от покупателя ОС 51 62 «Расчеты за проданный объект ОС» 540 000 Выписка банка по расчетному счету Отражен ОНА (150 000×20%) 09 68/ОНА 30 000 Бухгалтерская справка-расчетЕжемесячно в течение месяцев, следующих за месяцем продажи ОС (в течение 30 месяцев) Отражено уменьшение ОНА (30 000/30) или (5 000 руб. х 20%). 68/ОНА 09 1 000 Бухгалтерская справка-расчет

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

. Таким образом, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.

При этом признан утратившим силу приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], которым была утверждена «старая» форма налоговой декларации. Надо сказать, что обновление формы налоговой декларации продиктовано внесением многочисленных изменений в законодательство о налогах и сборах.

Отметим, что порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже основного средства с убытком остался неизменным. Так, в декларации по налогу на прибыль организаций должны быть указаны данные:

  1. о сумме, которая включается в расходы в целях налогообложения прибыли в конкретном отчетном (налоговом) периоде.
  2. об убытке, полученном при реализации амортизируемого имущества;

Эти данные найдут свое отражение в листе 02 «Расчет налога», а также приложениях к этому листу:

  1. 3 ″ Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которымучитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)». Воспользуемся данными примера.

    Отчетными периодами организации являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. В приложении 3 к листу 02 декларации за шесть месяцев налогоплательщик отразит:ПоказателиКод строкиСумма в рублях Количество объектов реализации амортизируемого имущества — всего 010 1 В том числе объектов, реализованных с убытком 020 1 Выручка от реализации амортизируемого имущества 030 450 000 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 040 600 000 Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) 050 — Убытки от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с прибылью) 060 150 000 Покажем в какие строки каких приложений попадут данные по реализации основного средства с убытком:Приложение 3 к листу 02Приложение 3 к листу 02 (продолжение)Приложение 1 к листу 02Приложение 2 к листу 02 (продолжение)Лист 02ПоказательКод строкиСумма, руб.Код строкиКод строкиКод строкиКод строкиКод строкиКод строки Выручка от реализации амортизируемого имущества 030 450 000 340 030 040 010 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 040 600 000 350 080 130 030 Убытки от реализации амортизируемого имущества 060 150 000 360 050 В приложении 3 к листу 02 показатели строк 030 (выручка от реализации ОС), 040 (остаточная стоимость) и 060 (убыток от реализации) проставляются соответственно в строках 340, 350 и 360 приложения 3. В свою очередь, показатели этих строк используются при заполнении листа 02, а также приложений 1 и 2 к нему.

    Так, показатель строки 340 указывается в строке 030 приложения 1, показатель строки 350 — в строке 080 приложения 2, а показатель строки 360 — в строке 050 листа 02. При этом, выручка от реализации ОС попала в строку 010 листа 02, а расходы — в строку 030 листа 02. Чтобы убыток, полученный от продажи амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли не был учтен единовременно, в листе 02 декларации убыток отражается в отдельной строке 050, которая при расчете прибыли по строке 060 участвует со знаком » «.

    Чтобы убыток, полученный от продажи амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли не был учтен единовременно, в листе 02 декларации убыток отражается в отдельной строке 050, которая при расчете прибыли по строке 060 участвует со знаком » «. Для наглядности предположим, что кроме данной операции у организации других операций не было.

    Лист 02 будет выглядеть следующим образом:ПоказателиКод строкиСумма в рублях Доходы от реализации 010 450 000 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 030 600 000 Убытки 050 150 000 Итого прибыль (убыток) (стр.

    010 020 — 030 — 040 050) 060 0 Таким же образом заполняется декларация за 9 месяцев 2021 года и за 2021 год. Сумма убытка, включаемая ежемесячно в прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, указывается по строке 100 приложения 2 листа 02.

    В декларации за шесть месяцев 2021 года эта сумма равняется 10 000 руб. (по 5 000 руб. за май и июнь).

    В декларации за девять месяцев 2021 года эта сумма равняется 15 000 руб. (по 5 000 руб. за июль — сентябрь), В годовой декларации за 2021 год — 40 000 руб. (по 5 000 руб. в мае — декабре).

  2. 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»; и
  3. 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

«» : Теги:

  1. , ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

5850 9750 ₽ –40%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

Восстановление НДС при продаже основного средства 2017

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 20 февраля 2017 г. Организация приняла решение продать объект основных средств.

А нужно ли восстанавливать НДС в случае продажи основного средства в 2017 году? Расскажем об этом в нашей консультации.

При приобретении объекта основных средств НДС, предъявленный продавцом, в общем порядке может быть принят к вычету покупателем, ведущим облагаемую НДС деятельность (, ). Продажа объекта основных средств организацией на ОСН – облагаемая НДС операция, поэтому со стоимости проданного объекта основных средств необходимо начислить НДС к уплате (, ). При этом оснований для восстановления НДС в таком случае нет ().

А как быть с восстановлением НДС по основным средствам в случае их ликвидации?

Ведь в этом случае объект по сути выбывает из деятельности, облагаемой НДС. Необходимо учитывать, что случаи, когда принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению, приведены в .

Этот перечень является закрытым.

И варианта, когда объект основных средств ликвидируется, в этом перечне нет. Однако финансовое ведомство доказывает, что при ликвидации основного средства до окончания срока его полезного использования НДС подлежит восстановлению пропорционально остаточной стоимости именно по той причине, что такой объект больше не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина , ).
Однако финансовое ведомство доказывает, что при ликвидации основного средства до окончания срока его полезного использования НДС подлежит восстановлению пропорционально остаточной стоимости именно по той причине, что такой объект больше не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина , ).

На стороне налогоплательщика в данном вопросе – суды, доказывающие безосновательность доводов о необходимости восстановить НДС при ликвидации основного средства (Постановления , , ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство

27 апреля 2015 г. 12:19 Надежда Самкова, преподаватель группы компаний «Элкод» Журнал «» План семинара: Когда основное средство перестает быть нужным в деятельности компании, от него можно избавиться.

Невостребованное имущество, которое висит на балансе, выгоднее перевести в живые деньги. Возможно, оборудование морально устарело.

Или основное средство оказалось ненужным из-за смены направления деятельности.

Причины тут не важны. Руководство компании скорее всего решит продать такой объект, если он еще в рабочем состоянии.

Рассмотрим, как отразить такую операцию в учете и какие важные детали при этом не упустить из виду. Доход от продажи нужно признать на ту дату, когда к покупателю перейдет право собственности на объект.

Обычно это происходит в день передачи основного средства, который зафиксирован в соответствующем акте ( – для недвижимости, – для других объектов).

В особом порядке признавайте доход от продажи недвижимости, так как момент его возникновения в бухгалтерском и налоговом учете будет отличаться. В налоговом учете доход нужно показать в момент передачи ОС по акту (), а в бухгалтерском – на дату государственной регистрации перехода права собственности на объект к покупателю ().
В налоговом учете доход нужно показать в момент передачи ОС по акту (), а в бухгалтерском – на дату государственной регистрации перехода права собственности на объект к покупателю ().

Выручку от продажи основного средства уменьшите на его остаточную стоимость. Возможно, появятся и другие затраты, связанные с реализацией. Например, расходы на транспортировку ОС к покупателю или на его хранение.

Их компания тоже вправе учесть при расчете налога на прибыль. Рассчитать остаточную стоимость основного средства не составит труда.

Для этого из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть всю сумму амортизации, накопленной по нему.

В Высшей Школе Главбуха вы можете пройти обучение и проверить свои знания с помощью тестов.

Там есть и курс «Основные средства». Просто зайдите на и начните обучение. Но так определяйте только остаточную стоимость ОС, амортизацию по которому начисляли линейным методом.

Если продаете объект, износ по которому считали нелинейно, то для расчета показателя возьмите формулу из НК РФ. Применяли амортизационную премию по основному средству? Ее нужно вычесть из первоначальной стоимости.

И ОС будет равна разнице между первоначальной стоимостью, премией и суммой амортизации ().

Но если имущество продаете взаимозависимому лицу, а пять лет с момента ввода в эксплуатацию ОС еще не прошло, то порядок другой.

Остаточную стоимость увеличьте на сумму премии. И одновременно включите ее во внереализационные доходы.

Такой порядок расчета налога на прибыль Минфин России объяснил в . Теперь обсудим, как рассчитать НДС. С точки зрения Налогового кодекса продажа основного средства будет обычной реализацией.

Поэтому налог начисляйте по ставке 18 процентов с цены сделки.

Если вы в момент покупки не приняли налог к вычету, а посадили основное средство на вместе с суммой входящего НДС, то рассчитать его придется по-другому. Это возможно, когда компания покупает объект, чтобы использовать его в деятельности, не облагаемой НДС.

Если это ваш случай, то налог рассчитайте по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи объекта (с НДС) и его остаточной стоимостью (, ).

Часто спрашивают, когда прекратить амортизировать проданное имущество: в месяце продажи или в следующем. Износ компания перестанет начислять со следующего месяца после того, как объект выбыл и был списан со ( ПБУ 6/01, и НК РФ). Разобраться в проводках при продаже основного средства поможет пример.

Проводки при продаже ОС Компания продает станок. По договору покупатель за оборудование должен перечислить 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.

Организация передала объект будущему владельцу. Первоначальная стоимость оборудования – 1 200 000 руб., а сумма накопленной амортизации (учитывая износ за месяц продажи) – 400 000 руб. Реализацию бухгалтер отразит следующим образом: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 1 180 000 руб.

– отражена выручка от продажи станка; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 180 000 руб.

– начислен НДС с реализации; ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 – 1 200 000 руб. – списана первоначальная стоимость оборудования; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 400 000 руб. – списана сумма амортизации, накопленная по объекту; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» – 800 000 руб.

– включена в расходы остаточная стоимость ОС.

Важно понять, получит компания от реализации основного средства прибыль или убыток.

Дело в том, что в налоговом учете убыток от продажи ОС нельзя списать сразу в полной сумме.

Его придется включать в расходы равными частями в течение определенного периода времени. Чтобы определить этот срок, используйте формулу (): А = В – С, где А – количество месяцев, в течение которых компания будет учитывать убыток от продажи ОС; В – объекта в месяцах; С – фактический срок эксплуатации ОС.

Отсчет начните с месяца, следующего за датой ввода в эксплуатацию, а завершите месяцем продажи включительно. Если компания при расчете амортизации использовала повышающие или понижающие коэффициенты из НК РФ, это повлияет на расчет срока, в течение которого нужно списывать убыток. Как действовать в такой ситуации, Минфин России объяснил в письмах и .

Как действовать в такой ситуации, Минфин России объяснил в письмах и . Применяли повышающий коэффициент?

Срок нужно уменьшить. А если, наоборот, понижающий, то увеличить.

Допустим, срок полезного использования проданного основного средства – 61 месяц. Амортизацию по объекту компания начисляла с использованием повышающего коэффициента 2,2. А использовала она основное средство 20 месяцев.

Тогда срок, в течение которого компания будет списывать убыток от продажи, равен 7,73 мес. (61 мес. : 2,2 – 20 мес.). Включать убыток в расходы компания будет в течение 8 месяцев.

Ведь если в результате расчетов получилось дробное число, округлить его нужно в большую сторону. На этом настаивают чиновники Минфина России в .

В этом же документе они объясняют, что если срок равен нулю или отрицательному числу, то убыток можно списать сразу в момент продажи имущества. Расчет и учет убытка от продажи основного средства В апреле 2015 года компания продала основное средство. Цена сделки без учета НДС – 500 000 руб., первоначальная стоимость оборудования – 1 000 000 руб., а сумма накопленной по нему амортизации – 200 000 руб.

Поэтому убыток от продажи равен 300 000 руб. (500 000 – (1 000 000 – 200 000)).

Срок полезного использования объекта – 50 месяцев, а фактический – 10. Списывать убыток в налоговом учете компания будет в течение 40 месяцев (50 – 10) равными частями по 7500 руб. (300 000 руб. : 40 мес.). Так как в бухучете убыток от реализации признается сразу в момент продажи, то возникнет вычитаемая временная разница и появится – 60 000 руб.

(300 000 руб. × 20%). На его сумму в апреле бухгалтер сделает проводку по дебету и кредиту субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

А с мая компания начнет списывать убыток в налоговом учете.

И бухгалтер будет ежемесячно погашать актив обратной проводкой на сумму 1500 руб. (7500 руб. × 20%). При продаже ОС декларацию по налогу на прибыль следует заполнять в особом порядке.

Когда доход от продажи превышает расходы, то прибыль по сделке покажите по приложения № 3 к листу 02 декларации, утвержденной . Эта сумма носит справочный характер, и в итоге она окажется в листа 02 отчета, где компания показывает результат за отчетный период. Убыток от продажи в отчете покажите так.

Его полную сумму зафиксируйте в строках и приложения № 3 к листу 02.

А затем и по листа 02. И он прибавится к базе по налогу на прибыль.

Все доходы и расходы по сделке покажите в декларации в полной сумме. В результате вы как бы обнулите результат по продаже ОС.

А для того чтобы включить в расходы разрешенную часть убытка, покажите ее в строках и приложения № 2 к листу 02. Потом эта сумма попадет в расходы листа 02.

– Есть особые документы, которыми нужно оформить реализацию основных средств? – Продажу основных средств оформите актами приема-передачи.

Компания может разработать собственные формы документов.

Главное, чтобы на бумагах были все обязательные реквизиты, перечисленные в Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. На мой взгляд, удобнее использовать типовые формы: – для передачи одного объекта, – для нескольких объектов и – для зданий или сооружений.

В актах поставьте ту дату, на которую покупатель фактически получит от вас основное средство.

Зарегистрировано на покупателя право собственности или нет, значения не имеет. В актах есть пометка о заключении комиссии по выбытию основных средств.

В ее состав вы можете включить любого сотрудника организации. Для ее создания попросите руководство издать приказ.

Когда составите акты, не забудьте поставить пометку о выбытии ОС в инвентарную карточку или книгу (формы , или ). – Когда проданное основное средство можно исключить из базы по налогу на имущество?

– Проданное имущество исключите из базы по налогу с месяца, следующего за его продажей.

Например, в мае вы продали основное средство, передали его покупателю и подписали акт. Начиная с июня налог на имущество по этому объекту рассчитывать не нужно. Те же правила действуют и при реализации недвижимости.

Как только ее передали покупателю, налог на имущество не платите. Так же считает и Минфин России (). А переданную, но еще не зарегистрированную на покупателя недвижимость исключите из основных средств проводкой по дебету субсчет «Переданные объекты недвижимости» и кредиту субсчет «Выбытие основных средств».

Правда судьи считают, что пока право собственности на недвижимость к покупателю не перешло, налог на имущество должен платить продавец ().

Но компания вправе рассчитывать налог, руководствуясь разъяснениями Минфина России. Чтобы увеличить сумму расходов при пересчете единого налога, компания может использовать нелинейный метод амортизации.

Но тут главное не забыть, что некоторые объекты амортизировать разрешается только линейно.

К примеру, здания и сооружения из восьмой–десятой групп.

А более подробный список таких основных средств можно найти в НК РФ. Надежда Александровна Самкова окончила в 2005 году Смоленский государственный университет, параллельно училась во Всероссийском заочном финансово-экономическом институте.

С 2006 года работает в группе компаний «Элкод» ведущим экспертом отдела специализированного обучения и консультантом по налогообложению. Отдельно рассмотрим, как учесть продажу ОС компании на упрощенке.

Так как для этих организаций действуют свои особые правила.

Выручку от продажи основного средства организация включит в доходы, когда получит деньги от покупателя. А стоимость самого основного средства она уже списала в расходы.

Ведь организации на УСН не амортизируют основное средство, а учитывают его стоимость в расходах с момента ввода в эксплуатацию (). Если компания на УСН поторопится с продажей основного средства, то иногда упрощенный налог придется пересчитать.

В каком случае расходы нужно скорректировать, легко разобраться по схеме (см. ниже. – Примеч. ред.). Пересчитать налог нужно за весь период, в течение которого объект числился на балансе. Порядок такой. Сначала исключите стоимость основного средства из расходов того года, в котором ее учли.

А после рассчитайте амортизацию за все время эксплуатации объекта и включите ее в расходы тех периодов, когда объект был на балансе. Износ рассчитывайте по правилам налогового учета, прописанным в НК РФ. Если компания приобрела основное средство еще до перехода на УСН, может ли она при пересчете налога включить в расходы его остаточную стоимость?

К сожалению, финансовое ведомство и судьи против этого (, ). Как компании на УСН пересчитать налоговую базу при продаже ОС В ноябре 2013 года компания купила сооружение, ввела его в эксплуатацию и списала в расходы его первоначальную стоимость (1 000 000 руб.).

В апреле 2015 года организация недвижимость продала. Бухгалтер установил, что срок полезного использования объекта составляет 361 месяц (свыше 30 лет). Поэтому расходы за 2013 и 2014 год компании придется скорректировать.

Ежемесячная сумма амортизации по недвижимости – 2770,08 руб. (1 000 000 руб. : 361 мес.). Так как компания купила объект в ноябре 2013 года, а продала его в апреле 2015 года, сумма амортизации равна: – в 2013 году – 2770,08 руб.

(2770,08 руб. × 1 мес.); – за 2014 год – 33 240,96 руб.

(2770,08 руб. × 12 мес.); – а в 2015 году – 11 080,32 руб. (2770,08 руб. × 4 мес.). Из расходов 2013 года бухгалтер исключит стоимость сооружения в сумме 1 000 000 руб. И этом же году включит в расходы амортизацию – 2770,08 руб.

И в 2014 и 2015 годах уменьшит доходы на 33 240,96 руб. и 11 080,32 руб. соответственно. А после того как налог будет пересчитан, бухгалтер отправит в инспекцию уточненки за 2013 и 2014 годы.

Конспект подготовила Альбина Кашипова Место проведения: г.