Все про забалансовые счета

Все про забалансовые счета

Как правильно работать с забалансовыми счетами


Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Забалансовые счета бухгалтерского учета — это дополнительные бухсчета для бухучета чужих активов, которые переданы организации во временное пользование или на ответственное хранение. Перечень утвержден Приказом Минфина № 94н.

8 августа 2021 Автор: Имущество, ценности и некоторые активы, которые переданы организации во временное пользование или на ответственное хранение, не следует принимать к бухучету на баланс. Имущественные и финансовые активы учитывают на специальных бухгалтерских счетах за балансом.

Ответ на вопрос, что такое забалансовый счет в бухгалтерии, можно найти в Приказе Минфина № 94н.

Так называют специальные бухгалтерские счета, которые отражают информацию об активах и пассивах, не принадлежащих организации. Всего в бухучете используются одиннадцать забалансовых счетов:

  • Счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
  • Счет 010 «Износ основных средств».
  • Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
  • Счет 001 «Арендованные основные средства».
  • Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
  • Счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
  • Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».
  • Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
  • Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
  • Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
  • Счет 006 «Бланки строгой отчетности».

Ключевой принцип бухучета организации — это имущественная обособленность. Это значит, что собственные активы, пассивы, имущество компании необходимо учитывать отдельно от активов, пассивов и имущества иных экономических субъектов.

Свое собственное имущество фирма отражает на балансе, принимая объекты к бухгалтерскому учету по установленным правилам .Чужие активы и обязательства тоже учитывают. Но отразить сторонние объекты на балансе нельзя.

Для этих целей и применяются забалансовые счета. Цели ведения забалансового бухучета следующие: Цель забалансового бухучета Пояснение Контроль наличия бухгалтерских объектов Имущество и иные активы, переданные во временное пользование и хранение, приходуются на забалансовых счетах. Здесь же отражается стоимость собственного имущества, которое следует списывать в расходы.

Контроль движения бухгалтерских объектов Фиксируются любые изменения (поступления, выбытия, увеличения, уменьшения, перемещения) фактических количественных и стоимостных измерений.

Обеспечение сохранности Контроль наличия и движения бухгалтерских объектов обеспечивает их сохранность. Достоверная информация используется для проведения инвентаризационных проверок и ревизий. Сбор и обобщение информации Позволяет оперативно получить достоверные сведения о количестве, качестве, стоимости объектов.

Аналитика позволяет получить сведения о дебиторах, кредиторах, объектах бухгалтерского учета, договорах и прочее. Основание для налогообложения Способ учета имущества влияет на обложение. Например, налог на имущество начисляется только на активы, которые числятся на балансе.

Важно правильно отразить активы, полученные во временное распоряжение в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы верно рассчитать платеж.

Отражение в финансовой отчетности Сведения о состоянии забалансовых счетов раскрываются в финансовой отчетности. Информация отражается в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

В деятельности учреждения, помимо основных активов, капиталов и резервов, могут возникнуть имущественные или материальные права, которые перешли в распоряжение организации временно.

Такие условные права на активы и обязательства нельзя принимать на баланс. Эти операции следует принимать на учет на забалансовых счетах.

Порядок отражения операций за балансом:

  • Если объект ОС передан во временное пользование по договору аренды или лизинга, то такое имущество приходуют на сч. 001. Все арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете по каждому объекту имущества отдельно.
  • Дебиторка, которую невозможно взыскать, списывается в счет убытков компании. Но такую дебиторскую задолженность нужно еще учитывать пять лет на забсчете 007 по должникам.
  • Оборудование, принятое для установки или монтажа, отражайте на бухсчете 005. Например, компания заключила договор на установку и запуск отопительного оборудования. Отопительные котлы принадлежат заказчику, следовательно, фирма-исполнитель должна принять котлы на забаланс до момента их установки.
  • Если организация является комиссионером, тогда материальные ценности, принятые на комиссию, следует оприходовать на забсчет 004. К бухучету комиссионные ТМЦ принимают по ценам, которые указаны в передаточных актах.
  • Если компания осуществляет обработку давальческого сырья, то учитывать материально-производственные запасы, принятые на переработку, нужно на сч. 003. Важно предусмотреть дополнительную детализацию по материально ответственным лицам, подразделениям или местам хранения, видам деятельности и вести учет давальческого сырья по контрагентам.
  • Если компания передает основные средства в аренду или по договору лизинга и по условиям договора учет ОС будет вестись на балансе арендатора, переданные объекты имущества учитывают на 011 забсчете по каждому ОС отдельно.
  • Бланки строгой отчетности, которые организация использует в своей деятельности, учитывайте на счете 006. Предусмотрите детализацию по видам БСО и по материально ответственным сотрудникам.
  • Материальные запасы или сырье, принятые на ответственное хранение. Например, поставщик осуществил отгрузку некачественного товара, по которому было принято решение вернуть бракованный товар. До момента обратной отгрузки покупатель обязан отразить некачественные товары на сч. 002.
  • НКО и государственные предприятия учитывают на бухсчете 010 объекты жилищного фонда и некоторые объекты внешнего благоустройства. Важное условие: по этим объектам не начисляется амортизация.
  • Гарантии по просроченным дебиторским долгам следует приходовать на сч. 008. Например, должник не погасил дебиторку в установленный срок. Компания прислала гарантийное письмо по долгу. Выданные гарантии учитывают по дебету 009 до погашения долга.

Учет за балансом подлежит контролю и инвентаризационным проверкам.

Проводите инвентаризацию забалансовых счетов по общим правилам из приказа Минфина от 13.06.1995 № 49. На забалансовых специальных счетах бухучет ведется по простой форме, то есть не по методу двойной записи. При поступлении временного актива или условного обязательства бухгалтер формирует запись по дебету забалансового счета, а при выбытии — по кредиту.

При поступлении временного актива или условного обязательства бухгалтер формирует запись по дебету забалансового счета, а при выбытии — по кредиту.

Об авторе статьи Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух. Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: КВР — это специальный цифровой код, который позволяет классифицировать виды бюджетных расходов по однотипным операциям в части исполнения соответствующего источника по их содержанию.

Чиновники внесли ряд изменений в кодировку. 4 декабря 2021 Нематериальные активы в бюджетном учете — это специфический вид нефинансового имущества организации.

В 2021 году правила изменились.

14 апреля 2021 Амортизация основных средств — это износ имущества организации, выраженный в денежной форме. 30 сентября 2021 Классификатор основных средств — это справочник позиций, объединяющий основные средства по однородным группам и определяющий срок их полезного использования. Он нужен, чтобы узнать амортизационную группу для имущественных средств организации.

30 сентября 2021 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю ПОДПИСАТЬСЯ

Забалансовый учет: кому он нужен и что будет, если вести неправильно

Годовой отчет составлен и сдан, первый квартал закрыт. Самое время наверстать упущенное и подтянуть те участки учета, которые остались в списке грядущих дел. Большинство главных бухгалтеров игнорируют или совсем скупо отражают информацию на забалансовых счетах.

Безусловно, любой учет – это трудоемкий процесс, требующий времени, сил и затрат других ресурсов (в том числе денежных). И ведение бухучета не должно превратиться в компании в учет ради учета.

Основная задача – контроль за имуществом/обязательствами компании и предоставление информации по ним руководителям. При этом должно соблюдаться главное правило – затраты на учет не должны быть больше, чем польза от него.

Постановка и ведение забалансового учета в компании должны быть осуществлены в первую очередь с учетом этого правила. В учете коммерческих организаций с конца 2000 года в забалансовых счетах изменений не происходило.

Счетов, согласно типового плана счетов как было 11, так и осталось. А вот у коллег, работающих в бюджетной сфере, этот раздел учета ежегодно меняется и разрастается на глазах. На сегодняшний день бюджетники используют для ведения забалансового учета счета с 01 по 42.

Кстати, именно в бюджетном учете можно подсмотреть методологию по некоторым участкам для своей компании.

Например, если правила работы не определены для коммерческого учета и оставлены на откуп главного бухгалтера при составлении учетной политики. У вас наверняка созрел вопрос – зачем это нужно главному бухгалтеру коммерческой организации и причем тут бюджетники?

У тех компаний, деятельность которых не связана с жестким регламентом по ведению забалансового учета (например, комиссионная торговля), с первого взгляда, действительно, отсутствует необходимость в забалансовом учете. Это не так. Во-первых, главные бухгалтеры, которые проходили аудиторскую проверку знают, что без должного состояния забалансового учета заключение аудиторов не будет идеальным.

Прямой ответственности за отсутствие забалансового учета нет. Зато есть административная ответственность за неотражение информации в учете по показателям, если они скрывают не менее, чем 10% значения. Штраф будет по ст. 15.11 КоАП РФ. Во-вторых, в последнее время наметилась тенденция, что налоговики с особым пристрастием проверяют ведение забалансового учета.

Во-вторых, в последнее время наметилась тенденция, что налоговики с особым пристрастием проверяют ведение забалансового учета.

И это логично, их проверяет государство и ежегодно усиливает контроль по забалансовым счетам.

Налоговики по аналогии со своими проверками по накатанным дорожкам начинают делать схожие запросы с поправкой на коммерческий учет.От фискалов можно получить самые разнообразные вопросы. Где в балансе отражается помещение, в котором работают ваши сотрудники? Если его нет в учете, получается, что ваши сотрудники сидят на улице или работают из дома?

А если нет в учете помещения, то как можно принимать в расходы по налогу на прибыль затраты по аренде? Нет имущества в балансе – нет расходов. Дальнейшие оправдания и возражения уже будут в судебном порядке.

Сложившаяся судебная практика по вопросам забалансового учета не всегда на стороне налогоплательщиков. В-третьих, ведение забалансового учета позволяет сблизить бухгалтерский и управленческий учет.Руководство любит задавать бухгалтеру вполне логичные вопросы. Ноутбук, стоимостью менее 40 тысяч рублей не отражен в учете, так как он был списан в материалы, а потом на затраты.

Значит ноутбук более не принадлежит компании и любой сотрудник может забрать его домой? Покупка пакета офисных программ была произведена несколько лет назад, а после того как она ушла со счета расходов будущих периодов в учете этой лицензии не стало. Но руководство хочет видеть количество и сроки этих лицензий в балансе.

Для постановки забалансового учета необходимо определиться с кругом тех активов и обязательств, которые компания решит учитывать за балансом. Правила ведения на забалансовых счетах должны быть утверждены в учетной политике. В идеале к учетной политике составляются корпоративные учетные принципы, в том числе, по забалансовым счетам.

Например, вводится корпоративный учетный принцип «Учет на забалансовых счетах», утвержденный главным бухгалтером компании.

Где будет подробная инструкция для бухгалтера на данном участке по отражению информации за балансом. Стартовой точкой для отражения информации в забалансовом учете является инвентаризация и подготовка соответствующих документов. Оформляется приказ, делается инвентаризация активов и обязательств, подлежащих отражению за балансом.

На основании сличительной ведомости информация вводится в учет. Напомню, что данные за балансом отражаются внесистемно.

Поступление – по дебету, списание – по кредиту.

Кредитового остатка, соответственно, на забалансовом счете быть не может. При этом данные на забалансовых счетах на сумму баланса влияния не оказывают.

При составлении отчетности информация об имуществе за балансом отражается в Пояснениях. Каждая операция по забаласовым счетам должна быть документально подтверждена.

Рекомендуем прочесть:  База жителей россии по фамилии

А правила инвентаризации активов и обязательств распространяются и для забалансовых счетов. Предлагаю рассмотреть наиболее часто встречающиеся активы и обязательства, которые находят место для отражения за балансом.

Данный перечень не является руководством к действию. Это наиболее распространенные ситуации, которые бывают у большинства компаний.Счет 001 «Арендованные основные средства» А) Отражаем помещения, которые арендуем.

Основанием для отражения является акт приема-передачи помещения, который подписывается при заключении договора. Чаще всего информации о стоимости помещений в договоре нет.

Можно запросить у арендодателя данные о стоимости, но скорее всего вы получите отказ.

Смысла заказывать оценщика за деньги в данном случае нет, можно использовать условную оценку. Например, 1 руб. за каждый арендованный квадратный метр. Главное – прописать правила условной оценки в учетной политике или корпоративных учетных принципах.

Б) Имущество, переданное вместе с арендуемыми помещениями, согласно акта приема-передачи.

Это могут быть кондиционеры, жалюзи, столы, шкафы и т.д.

В) Напольные кулеры, полученные от поставщиков за плату или бонусом полученные к воде, потребляемой в бутылях 18,9 л. Учет ведется по акту о приеме-передачи оборудования в момент получения кулера от поставщика. В этом акте, как правило, указывается залоговая стоимость, по которой кулер отражается за балансом.Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Чаще всего здесь учитываются бутыли 18,9 л для кулера.

В этом акте, как правило, указывается залоговая стоимость, по которой кулер отражается за балансом.Счет 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Чаще всего здесь учитываются бутыли 18,9 л для кулера. В день привоза воды поставщик, кроме стандартной накладной прилагает приходную накладную на бутыли и расходную (или комбинированный вариант).

Залоговая стоимость бутылей может быть указана либо в этих приходных-расходных накладных, либо в договоре.

Еще один наиболее часто встречающийся пример того, что учитывается на счете 002 – это коврики, которые принадлежат клининговой компании.

Эти коврики регулярно меняются на основании актов приемки-сдачи.Счет 006 «Бланки строгой отчетности» Обычно БСО учитываются в условной оценке, а количество подлежащее отражению в учете, определяется методом прямого счета. Типовые операции, которые учитываются на счете 006: – чековые книжки, полученные организацией от банка; – бланки трудовых книжек и вкладышей к ним; – абонементы, подлежащие выдаче; – чистые бланки дипломов и удостоверений. Менее тривиальные варианты использования счета 006: – исполнительные листы на сотрудников (по которым уплачиваются алименты); – больничные листы (те, что принесли сотрудники после закрытия больничного); – учредительные документы (ИНН, ОГРН, листы записи и т.д).

Полезность данного учета заключается в возможности отслеживания ответственных лиц за хранение данных документов.Счет 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Отражается списанная дебиторка. Срок отражения на счете – в течение 5 лет.

Основанием для отражения в учете будет бухгалтерская справка и приказ о списании задолженности.Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Полученные гарантии, после получения документа, например, от банка, подтверждающего эти гарантии, должны быть отражены на счете 008.

Чаще всего с банковскими гарантиями сталкиваются компании, у которых покупателями являются государственные компании.Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» В случае, когда наша компания является поручителем – данная информация должна быть отражена по счету 009, в сумме данного поручительства. Основанием для отражения информации в учете будет договор.

После того как перечень типовых забалансовых счетов, утверждённых приказом 94н, закончился, компания может внести в рабочий план счетов свои забалансовые счета. Не забываем, что данные нововведения должны быть соответствующе оформлены в учетной политике.

Предлагаю посмотреть возможные варианты использования дополнительных счетов.Номер счетаНаименование счетаЧто учитываетсяПримеры отражения 012 Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам Любые неисключительные права А) Компания купила право на использование шрифта Б) Приобретение антивирусника В) Покупка программы для ведения учета 013 Корпоративные карты 013.1 Карты корпоративного клиента Оформленные на сотрудников карты А) Карта, которую оформляет магазин оптовой торговли для возможности совершения покупок Б) Карта в фитнес-клуб, оплаченная компанией В) ДМС полис, выданный сотруднику за счет компании 013.2 Топливные карты Действующие топливные карты, выданные сотрудникам Карты, дающие возможность заправки автомобилей 013.3 Пропуска Электронные карты доступа сотрудников к рабочему месту Пропуска, выданные сотрудникам 014 Материально-производственные запасы (срок полезного использования более 12 мес) 014.1 Инвентарь и хозяйственные принадлежности Мебель и офисное оборудование, используемое сотрудниками, которое не учитывается в составе ОС на счете 01 Столы, стулья, ноутбуки, компьютеры, принтеры 014.2 Печати и штампы Ответственные расписываются в журнале учета печатей и штампов Факсимиле, печати, оттиски 014.3 Канцтовары Канцтовары, списываемые со счета материалов, которые служат более 12 месяцев Калькуляторы, дыроколы, брошюраторы 014.4 Rutoken, USB-ключи Носители, содержащие ЭЦП Ключи для банк-клиента, сдачи отчетности в электронном виде, доступа к электронным площадкам 014.5 Флеш-носители Носители, предназначенные для записи Съемные жесткие диски и флешки 015 Арендованные телекоммуникационные ресурсы 015.1 Доменные имена Арендуемые компанией доменые имена Наименования доменов 015.2 Городские телефонные номера Список номеров, полученных компанией в пользование Реестр номеров 015.3 Мобильные телефонные номера Аналогично 015.2 Аналогично 015.2 015.4 Социальные сети Список социальных сетей, официально имеющих аккаунт Список в виде реестра 015.5 Электронные адреса Список почтовых адресов, сформированных для пользования компании Реестр рабочих e-mail 016 Периодические издания для пользования 016.1 Печатные периодические издания для пользования Приобретаемый компанией библиофонд Вестники, приобретаемые в случаях, когда необходима публикация объявлений о событиях в компании 016.2 Электронные периодические издания для пользования Доступ компании к электронным журналам Подписка на электронную версию журнала Из таблицы видно, что в зависимости от поставленных задач и специфики компании, перечень счетов за балансом может разрастаться.

Получаемая информация по забалансовым счетам позволяет руководству искать резервы. А сам забалансовый учет можно использовать как бюджетный инструмент усиления контроля за имеющимися ресурсами. «» : Теги:

  1. , к.э.н., эксперт в сфере финансов, налогов и бухгалтерского учета

5850 9750 ₽ –40%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

Простая памятка для корректного забалансового учета

Забалансовый учет имеет свои особенности, которые важно не упустить бухгалтеру.

Поможет в этом наша подборка – в одной статье об учете за балансом основных средств, сырья и других материальных ценностей. План счетов бухгалтерского учета содержит одиннадцать забалансовых счетов, из них семь счетов предназначены для учета имущества.
Среди особенностей учета за балансом выделим две основные:

  • Ни один из забалансовых счетов не закрывается в конце календарного года. Если имущество пришло в негодность или его нужно снять с забалансового учета по другим причинам, бухгалтер должен сделать проводку, отразив стоимость выбывающего имущества по кредиту счета.
  • Забалансовые проводки составляются без применения двойной записи. Иначе говоря, материальные ценности за балансом отражаются только по дебету или только по кредиту одного счета.

Для учета собственных материальных ценностей за балансом предусмотрено всего два счета:

  1. счет 006 «Бланки строгой отчетности»;
  2. счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Эти счета пригодятся организациям с соответствующей спецификой.

Так, на счете 006 можно учитывать абонементы, дипломы, товаросопроводительные документы и другие бланки строгой отчетности. Эти документы отражают за балансом в условной оценке. Если компания сдает свое имущество в аренду, то может понадобиться забалансовый учет. Отразить сданные в аренду основные средства на счете 011 нужно, если договором предусмотрен учет имущества на балансе арендатора (лизингополучателя).
Отразить сданные в аренду основные средства на счете 011 нужно, если договором предусмотрен учет имущества на балансе арендатора (лизингополучателя). Если такого условия нет, арендодатель ведет учет основных средств как обычно — на балансовом счете 01.

Передача в аренду отражается по дебету счета 011.

Когда арендатор вернет имущество, арендодатель спишет его с учета записью по кредиту счета 011. Многие налогоплательщики нередко учитывают за балансом списанные основные средства, которые согласно правилам бухгалтерского учета можно сразу отнести на затраты. Речь здесь об основных средствах стоимостью не более 40 000 рублей (п.

5 ПБУ 6/01). Для малоценного имущества план счетов не предусматривает специальных забалансовых счетов. Поэтому организация вправе самостоятельно добавить соответствующий счет в свой рабочий план счетов.

Например, учесть списанные основные средства можно, открыв счет 012 «Учет малоценного имущества».

Очень важно учитывать списанные основные средства за балансом, пока они пригодны для использования.

В таком случае можно легко следить за сохранностью имущества на предприятии.

При проведении инвентаризации ценности, учтенные на забалансовых счетах, нужно отражать также в инвентаризационных описях.

ООО «Снежинка» купила ксерокс. Стоимость аппарата составила 5 700 рублей, НДС не облагается. Учетная политика компании предписывает относить малоценные основные средства на затраты единовременно с последующим отражением имущества на забалансовом счете 012.

Бухгалтер ООО «Снежинка» оформит хозяйственные операции проводками: Дебет 10 Кредит 60 — 5 700 — оприходован ксерокс в составе материально-производственных запасов/ Дебет 25 Кредит 10 — 5 700 — стоимость ксерокса списана на затраты/ Дебет 012 — 5 700 — ксерокс поставлен на забалансовый учет/ Через три года ксерокс сломался и его решили списать с учета в связи с непригодностью для работы.

Бухгалтер сделал проводку: Кредит 012 — 5 700. Иногда возникает потребность учесть за балансом имущество, которое не принадлежит компании.

Это могут быть взятые в аренду основные средства, товары по договору на комиссии или ответственном хранении, прочее. Арендаторы должны учитывать полученное имущество на счете 001 «Арендованные основные средства» (абз. 7 п. 32 ПБУ 6/01, п. 27 ПБУ 4/99).

Если такой учет не вести, компанию могут оштрафовать (ст.

15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ). Поступление арендованных средств отражается по дебету счета 001, возврат арендодателю — по кредиту счета.

Учитывают арендованное имущество по стоимости, указанной в договоре аренды.

Если в договоре стоимость объекта не обозначена, то можно учесть его и без цены.

Комиссионеры отражают товары, принятые на комиссию, по дебету счета 004. Вид, стоимость и количество товаров можно посмотреть в приемо-сдаточных актах.

Реализованный и возвращенный товар комиссионеры отражают по кредиту счета 004.

Товарно-материальные ценности (ТМЦ), принятые на ответственное хранение, поставщики и покупатели учитывают на счете 002.

Поставщики товара отражают на счете 002 оплаченный, но не вывезенный покупателем товар по не зависящим от сторон причинам.

Такой учет ведется, когда покупатель оставил товар на ответственное хранение. Покупатели используют счет 002, принимая товар на хранение, если:

  1. товар не оплачен, а по условиям договора поставки его нельзя использовать до момента оплаты;
  2. право собственности на товар еще принадлежит поставщику.

Важно Налогоплательщик не может принять к вычету НДС, пока ТМЦ учитываются за балансом. Контролеры считают, что если покупатель не вправе использовать эти товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то и права на вычет налога у него нет (письмо Минфина РФ от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Строительные компании нередко работают с давальческим сырьем, то есть получают от заказчика строительные материалы для выполнения соответствующих работ.

По такому же принципу работают некоторые производственные компании, когда производят товар на заказ из сырья заказчика.

Давальческое сырье исполнитель учитывает на счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Поступление таких материалов отражают записью по дебету счета 003. Когда получена готовая продукция, сырье списывается в кредит счета 003, одновременно делается проводка по дебету 002 (до того момента, пока готовую продукцию не примет заказчик).

Если израсходованы не все материалы, они возвращаются заказчику, и исполнитель делает запись по кредиту счета 003.

Подрядчики, монтирующие оборудование заказчика, учитывают его на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Когда объект смонтирован и сдан заказчику, он списывается в кредит счета 005.Елена Рогачева, эксперт сервиса «» : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

  1. © 2001 — 2021, Клерк.Ру.

18+

Забалансовые счета, их назначение и порядок применения

Copyright: фотобанк Лори Забалансовые счета бухгалтерского учета необходимы практически в любом предприятии, ведь многие из фирм арендуют офисные и производственные площади, закупают БСО, принимают ценности у других компаний на ответственное хранение, либо оперируют активами и обязательствами, не учитываемыми в балансе.

Поговорим о том, что такое забалансовый счет в бухгалтерии, и как вести учет за балансом.

Несмотря на то, что и балансовые, и забалансовые счета используются для контроля деятельности фирмы, обеспечения нормального функционирования и максимальной информативности бухучета, работают они по-разному.

Все имущество и источники компании учитываются на балансовых счетах, т. е. они находятся в распоряжении фирмы и контролируются ею, в частности, составлением баланса и анализом результатов.

Другое дело – применение забалансовых счетов. Они объединяют и формируют информацию о наличии и динамике ценностей, временно находящихся в распоряжении компании, а также используются для осуществления контроля по операциям, связанным с обеспечением обязательств по выданным либо полученным платежам, отражению безнадежных долгов дебиторов и др.

Забалансовыми являются вспомогательные счета бухучета, раскрывающие информацию, которой нет в балансе. Эти сведения аккумулируются в справке о наличии забалансовых счетов, предусмотренной в форме баланса предприятия и подающейся в качестве справочной информации.

На финансовый результат она не влияет и в отчетность предприятия не включается, лишь расшифровывается в пояснениях к балансу.

Еще одно отличие забалансового учета – это отсутствие правила двойной записи.

Т.е. поступление объекта фиксируется по дебету счета без корреспонденции с другим счетом, выбытие – по кредиту, отражая лишь произведенную операцию.

Таковы основные признаки забалансовых счетов.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся активы и обязательства, которые необходимо отражать за балансом.

  • Забалансовый счет 010 «Износ ОС» предназначен для учета износа объектов ОС, стоимость которых не амортизируется. Например, имущества НКО, законсервированных и бездействующих объектов, жилфонду и объектам с неизменной стоимостью.
  • Забалансовый счет 011 «ОС, сданные в аренду» используется при заключении договора аренды (лизинга). Передаваемое имущество может учитываться на балансе арендатора, и тогда он приходует имущество на балансовый счет 01, а за балансом стоимость объекта в ценах, предусмотренных договором, учитывает лизингодатель.
  • Забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответхранение». Случаи, когда ценности могут находиться на хранении в другом предприятии, перечислены в п. 155 Методуказаний по бухучету МПЗ. На ответхранение может передаваться товар по соглашениям с утвержденным порядком перехода права собственности, например, если в соглашении прописано условие, что собственником товара получатель становится после оплаты его стоимости в полном размере. При получении ТМЦ раньше проведенного платежа покупатель фиксирует стоимость поставленных ТМЦ на счете 002. После оплаты счет 002 кредитуют на основании акта формы МХ-3, а товар приходуют на балансовый счет 10 (41).
  • На забалансовом счете 003 учитывают так называемое давальческое сырье, принятое компанией-подрядчиком от заказчика для переработки, выпуска из него продукции или исполнения другой обработки. Материалы подрядчик не оплачивает и после проведенных работ возвращает их заказчику в полном объеме. Стоимость сырья отражается по дебету счета 003 по ценам, указанным в договоре (накладных). При отсутствии стоимости материалов в сопроводительных документах подрядчик вправе отразить их за балансом в количественной оценке. Списываются они со счета 003 после полного использования подрядчиком и передачи заказчику.
  • Забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» учитывает объекты арендованных ОС по стоимости, означенной в договоре. Приходуют объект на основании акта приема-передачи, являющегося приложением к договору. При отказе арендодателя озвучить стоимость объекта арендатор может установить условную оценку имущества, прописав эти правила в учетной политике. На полученный объект арендатору следует оформить инвентарную карточку.
  • Забалансовый счет 006 «БСО» информирует пользователя о наличии и движении БСО. К ним относятся документы, приравненные к кассовым чекам, квитанции, лотерейные билеты, бланки трудовых книжек, дипломов, удостоверений, ценных бумаг. На каждый вид БСО заводится журнал учета, где отражается поступление, выдача их под отчет, возврат. На основании данных журнала оформляются проводки. Стоимостная оценка этих активов не важна, поскольку большее значение здесь имеет количество бланков.

Планом счетов для коммерческих предприятий предусмотрено 11 забалансовых счетов, но при необходимости не возбраняется открывать новые для более полного раскрытия информации. Например, с введением МСФО для обеспечения управленческого учета часто используют дополнительные счета:

  1. счет 014 «Условные активы»;
  2. забалансовый счет 012 «НМА, полученные в пользование»;
  3. счет 013 «Ценные бумаги, полученные в залог»;
  4. забалансовый счет 015 «Условные обязательства», где учитывают существующие или возможные обязательства, возникшие из прошлых событий, и не соответствующие критериям признания обязательства. Условные обязательства не фиксируются в Отчете о финансовом положении (кроме сделок по объединению бизнеса), поскольку их величина не может быть определена.

В бухгалтерских программах также присутствуют дополнительные счета, применяемые для детализации хозяйственных операций.

Например, забалансовый счет МЦ 04 «МЦ в эксплуатации» используется для количественного учета переданного в эксплуатацию инвентаря и инструмента. Поступление фиксируется пользователями программы по дебету счета, выбытие – по кредиту.

Мы представили неполный перечень забалансовых счетов, предназначенных для учета активов и обязательств.

Список этот может быть существенно расширен и адаптирован под нужды фирмы. Рубрики: Tags: План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов | 16:28 29 декабря 2017 План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов Статистическая отчетность Экономика и бизнес ИП Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет Отраслевой учет НПД Бухгалтерский учет Декретный отпуск Выплаты персоналу Трудовые отношения Бухгалтерская отчетность Регистрация налогоплательщиков Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Для чего нужны забалансовые счета бухгалтерского учета — краткая характеристика

Перечень забалансовых счетов бухгалтерского учета включен в отдельный раздел унифицированного в количестве 11-ти штук.

Каждый используется для учета и контроля за отдельными суммами операций, которые не нашли отражения на балансовых счетах бухучета. Предназначены для:

  1. контроля отдельных операций — учет бланков строгой отчетности, износ объектов ОС, списанные невозвратные долги дебиторов;
  2. отражения условных прав и обязательств — гарантии от других лиц и предоставленные другим лицам.
  3. сбора сведений о наличии и перемещении ценностей, временно принятых организацией от других лиц — ОС в аренде, для монтажа, МЦ на ответхранении, в переработке, товары на комиссии;

Содержание: Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему, а также полученных и выданных гарантий, невозвратной задолженности дебиторов.

Они имеют код из трех цифр — 001, 002, … 011. Их перечень включен в типовой счетный План.

На забалансовые счета не распространяется правило двойной записи. То есть сумма операции отражается только один раз – либо по дебету, либо по кредиту. ПРИМЕР: Основное средство берется в аренду, его стоимость 100 000.

Арендованные ОС отражаются на забалансовом счете 001. Взятие в аренду ОС не отражается на балансовых счетах, только делается запись на счю 001 – сумма операции 100 000 вносится в дебет 001 (Дт 001).

При передаче арендованного ОС обратно владельцу организация снимает объект с забалансового учета, при этом выполняется запись по кредиту 001 на сумму 100 000 (Кт 001).

По структуре забалансовые счета можно отнести к активным – при поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств сумма отражается по дебету, при выбытии и прекращении временных права и обязательств – по кредиту. Типовой счетный План имеет 8 разделов, посвященных балансовым счетам. Забалансовые счета находятся в конце Плана вне основных разделов.

Этим лишний раз подчеркивается, что данные счета не относятся к основным, не включаются в баланс, а являются лишь вспомогательными для учета стороннего имущества, временных прав и обязательств. При составлении бухгалтерской годовой отчетности их показатели не учитываются. В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.

Забалансовый счет 001 показывает сведения об ОС, взятых во временное пользование, отражаются по сумме оценки, указанной в договоре аренды.

  1. Дебет 001 — отражается поступление ОС, взятых в пользование на ограниченный срок, по сумме оценки, указанной в договоре аренды,
  2. Кредит 001 – показывается выбытие арендованных ОС при их возврате арендодателю.

Счет 002 используется компаниями покупателями для учета ТМЦ, взятых на временное хранение.

  1. Кредит 002 – возврат ТМЦ, взятых на ответственное хранение, владельцу.
  2. Дебет 002 — отражается поступление ТМЦ на ответственное хранение,

Забалансовый счет 003 необходим для учета, так называемого, давальческого сырья – показываются данные о сырье и материалах заказчика, принятых в переработку, предприятием такое сырье не оплачивается, а возвращается владельцу в составе готовой продукции.

  1. Кредит 003 – списание давальческого сырья в составе готовой продукции.
  2. Дебет 003 — отражается поступление давальческого сырья по цене, указанной в договоре (затраты по переработке включаются в себестоимость работ и услуг организации,

Забалансовый счет 004 – применяется организациями-комиссионерами, которые отражают товары, принятые по договору комиссии от комитента.

  1. Дебет 004 — отражается поступление товаров на комиссию по цене, указанной в приемосдаточных актах,
  2. Кредит 004 – отгрузка товаров покупателям.

Забалансовый счет 005 используется организациями-подрядчиками, выполняющими работы.

  1. Дебет 005 — отражается оборудование, принятое для монтажа, по цене, указанной в сопроводительных документах заказчика,
  2. Кредит 005 – выбытие смонтированного оборудования и передача его заказчику.

Счет 006 – учитывается движение БСО.

  1. Дебет 006 отражается поступление БСО по условной оценке,
  2. Кредит 006 – расход БСО (выдача).

Cчет 007 – учитывается дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами и списанная в убыток (долги, не реальные для взыскания, а также по которым истек срок исковой давности), такая безнадежная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания, если изменится финансовое положение должника.

  1. Дебет 007 — отражается списанная дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами,
  2. Кредит 007 — отражается либо возврат задолженности должником, либо запись о снятии задолженности с учета из-за ликвидации организации должника, либо при истечении 5-тилетнего срока учета такой информации.

Забалансовый счет 008 – учитываются суммы гарантий, полученных от других организаций в обеспечение выполнения каких-либо обязательств (оплата полученных товаров, возврат займа), а также в обеспечение оплаты товаров, проданных покупателям.

Сч. 008 обычно используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

  1. Дебет 008 — отражается сумма полученной гарантии от другой организации,
  2. Кредит 008 – списание суммы гарантии после выполнения обязательства, под которое получена гарантия (например, оплатили полученный товар, погасили заем).

Cчет 009 – учитываются суммы выданных гарантий в счет исполнения каких-либо обязательств – залоги, поручительство, задатки.

  1. Дебет 009 — учитывается сумма выданных гарантий другому лицу в обеспечение выполнения обязательств сторонней организацией (оплата полученных ею товаров, возврат займа и т.д.),
  2. Кредит 009 – списание этих гарантий по мере исполнения обязательств.

Забалансовый счет 010 – показываются суммы износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д.

  1. Дебет 010 — отражается начисление износа,
  2. Кредит 010 – списание износа при выбытии объектов.

Cчет 011 – отражаются данные об объектах ОС, переданных во временное пользование, в случаях, когда данные объекты необходимо учитывать на балансе арендатора.

  1. Дебет 011 — отражаются ОС, переданные в пользование другим лицам на ограниченный срок, по цене, показанной в арендном договоре,
  2. Кредит 011 — отражается возврат этих ОС.

Рекомендуем также прочитать: ⇒ ?

⇒ .

  • Для учета имущества других организаций, временных прав и обязательств применяются забалансовые счета.
  • В счетном типовом Плане 11 забалансовых счетов.
  • Для них не выполняется правило двойной записи, записи отражаются либо по дебету, либо по кредиту.
  • Их данные не участвуют в составлении бухгалтерского баланса.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести .